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健全科研所下属企业内部控制体系的方法探究

2020-06-17 255 上传者：管理员

摘要：自改革开放以来，科研所兴办科技企业及相关领域经营性企业的势头始终强劲，科研所与下属企业之间的关系从本质上来说是一种从属关系，下属企业理应受到科研所的管理与控制。但由于科研所与下属企业在经营目标及管理模式上有许多差异，导致大多数科研所下属企业的管理工作普遍存在着一些问题，进而影响到下属企业的经营管理及内部控制。本文从科研所兴办企业的必要性以及当前科研所下属企业内部控制存在的典型问题及成因分析入手，谈谈如何帮助科研所下属企业完善自身内部控制体系，以供参考。

关键词：
下属企业
内部控制
科技企业
科研所
科研管理
经营性企业
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1、前言

科研所属于我国事业单位体系，其运作的根本目的在于推动我国科研事业的发展及科学技术进步，同时科研所科研成果的市场转化率也直接影响到我国经济建设的总体质量与水平。因此，在改革开放以后，科研所兴办企业的势头日渐高涨，这些企业也切实为我国的科技进步及经济增长作出了卓越贡献。近年来随着我国市场经济秩序的不断规范，科研所下属企业也面临到越来越大的市场竞争压力与同行业企业冲击，因此加强内部管理、从管理要效益成为了现代企业寻求新突破与新发展的重要路径。但科研所下属企业与其他所有制性质企业在管理模式及从属关系上存在着许多不同，而从实际工作开展情况来看，尤其在内部控制体系建设及管理效能上也存在着许多不足与问题。所以，如何提升科研所下属企业的内部控制工作质量、如何有效完善科研所下属企业内部控制体系建设成为我们应当关注的突出问题。

2、科研所下属企业的存在意义

首先，科研所下属企业的存在是为了加快科研所科研成果的市场转化率，以适应市场需求为基本前提更好的寻找科研成果市场转化的方法与途径，从而最大限度发挥科研所科研成果在推动我国科技发展以及社会发展中的积极作用。其次，科研所下属企业的存在能够有效提升我国科技总体发展水平，同时能够通过技术革新带动我国经济全面增长。再次，科研所下属企业的存在能够帮助科研所在科研项目立项研发的时候更好的适应市场实际需求，帮助科研院所寻找到更符合市场及社会需求的科研方向及项目类型，从而避免科研所在研发工作过程中可能出现的与社会需求脱节的现象，进而发挥科研所科研工作更大的社会效益与经济促进价值。

3、科研所下属企业内部控制典型问题及成因分析

目前科研所下属企业在内部控制上存在的问题主要可以分为两个方面，一方面是由于过度受制于科研所行政管理模式而导致的管控过严，从而无法对市场需求变化做出及时反应，进而导致内控制度不符合下属企业发展实际需求的问题。另一方面是部分科研所下属企业与科研所之间名义上存在着隶属关系，但实际上科研所对下属企业的管控力度过于放松，导致下属企业内部控制体系不完善以及缺乏监管约束的问题，同时这些下属企业还存在着比较严重的内部人员管理现象，不仅无法发挥内部控制管理效能，甚至容易滋生腐败等违法违纪问题，严重影响到下属企业的正常经营运作以及科研所的社会声誉及形象。

上述两种问题，究其原因就是在于科研所将行政事业单位的管理模式强加给下属企业，而导致下属企业受到不必要的“束缚”进而失去市场活力；或是在于科研所过度放权导致下属企业失去了应有的监管与约束，同样难以让内部控制发挥自己应有的作用。

4、科研所下属企业内部控制体系完善措施

内部控制作为现代企事业单位强化自身管理实现有序运作的基本手段，在管理成效提升上具有极大作用，但是不同的管理目的及发展方向也需要配以不同的内部控制才能发挥实际作用。针对目前科研所下属企业内部控制工作存在的现实问题，笔者认为应当从如下几个方面着手具体工作。

4.1确立科学意识、摆脱行政化思维

前文中我们提到许多科研所下属企业在内部控制乃至更多管理工作上都沿用了行政事业单位管理模式，一切管理及流程都非常“行政化”，这一现象十分不利于下属企业以提升经营能力、竞争力以及经济效益为目的开展管理工作。所以，在完善下属企业内部控制之前，首先就必须确立科学的管理意识，从根本上摆脱行政化管理思维。要知道科研所是国家事业单位，其经营目的是为了推动国家科技发展与经济建设，所以内部控制也应以此为目标。但下属企业却是以经营与效益为发展目标的，所以内部控制也应当以提升经济效益、追求企业价值更大化为目标。只有在此正确的管理意识指导下，将科研所摆在引导者地位而不是控制者地位上，才能够通过科研所的积极引导与指导帮助下属企业建立与自身经营规模、业务范围、竞争状况与风险水平等相适应的，符合企业发展目的、能促进企业实现发展战略的完善的内部控制体系。

4.2设置专门管理机构

现代企业的专业化管理必须建立在拥有专业化管理机构的基础之上，目前许多科研所拥有的下属企业不止一家，想要更好的实现内部控制就更加需要一个专门管理机构来进行统一管理与协调。内部控制专门管理委员会的设置不仅需要肩负起指导下属企业建立适合自身管理需求的内部控制管理体系的责任，同时还需要起到帮助下属企业与科研所领导层积极沟通的目的，保证内部控制既能够符合科研所对下属企业进行内部控制管理的要求，同时也能够契合下属企业的自身实际情况。在内部控制专门管理委员会人员构成上，既需要科研所相关负责人的直接参与，同时也需要将下属企业管理层负责人、财务负责人以及主要业务负责人囊括其中，从而保证内部控制的科学性、规范性与有效性。只有充分考虑到科研所的管理需求及下属企业业务发展的需要，才能够让下属企业内部控制体系建设符合实际并具有可操作性。

同时，为了更好的实现对下属企业的财务管理监督及相关内部控制制度执行情况的监督，科研所应当根据实际情况积极采取财务人员委派方式以加强此方面的工作力度。但鉴于科研所下属企业存在着不同的体制形式，在财务人员委派问题上也不应当一味采取直接委派的模式，而应当酌情考虑。例如对于全资类型的下属企业，科研所可以立足于充分分析下属企业财务管理需求及内部控制管理需求的基础之上选择合适的财务人员进行直接委派，所委派财务人员直接对科研所负责并接受科研所的直接领导，也就是说所委派财务人员处于一个财务监督者的地位替代科研所为下属企业开展财务管理监督与相关内部控制制度执行情况的监督职责。而对于参股或控股类型的下属企业，应当在充分尊重下属企业董事会管理权及决策权的基础上，通过提供参考人员的方式加强此方面的财务管理监督工作力度。因此，在参股与控股类型的下属企业当中，科研所委派的财务人员不仅需要履行替代科研所执行财务管理监督职责，同时也应当作为一个增进下属企业与科研所领导层沟通交流的重要角色，通过自己的工作来为下属企业发展创造更好的条件与环境，达到科研所引导与服务下属企业发展的重要目的。

4.3完善企业内部控制框架体系

下属企业内部控制应当包括组织架构控制、资金控制、预算控制、信息系统控制、内部评价以及审计等几个重要方面。完善科研所下属企业内部控制不仅需要依靠科研所监督力度的强化，同时也需要帮助下属企业建设符合自身发展需求的内部控制框架体系，并细化各方面具体工作流程及操作规范。在组织架构控制环节，下属公司因根据《公司法》及有关法律规定，完善自身的法人治理结构，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。科研所通过参与下属公司的股东（大）会、董事会及监事会对其行使管理、协调、监督、考核的职能。在资金控制环节，应当致力于增强科研所对下属企业资金的集中管理，可以根据实际情况酌情选择成立财务公司、设置结算中心或内部银行等多种方式，其目的是为了既能够便于下属企业灵活使用资金，同时也增强科研所对下属企业资金的统一筹划与安排，确保下属企业资金使用及管理都能够始终处于科研所的管理与监控之下，增强资金控制力度。在预算控制方面，应当采取集权与分权并存的形式，对于下属企业重大的投融资决策及业务发展方向应当经过科研所讨论批准，对于常规的业务预算等方面则可以适当放宽企业自主权限，便于下属企业更加灵活的应对市场变化。在信息系统控制方面，科研所应利用信息化手段将内部控制融入下属公司的经营管理和业务流程中，将多个与内部控制密切相关的管理系统、业务系统同科研所自身的内部控制系统进行集成，实现各类信息系统的数据共享，形成整体的管控体系。最后，在内部评价以及审计工作方面，下属企业应当定期对内部控制的设计及运行的有效性进行全面评价，科研所应委托第三方会计师事务所对内部控制的设计与运行的有效性进行审计，充分均衡下属企业自身发展诉求及科研所控制需要。

5、结束语

科研所下属企业内部控制不同于科研所本身的内部控制，应当在充分尊重企业经济效益发展诉求的基础之上均衡科研所及下属企业内部控制的目的，确保二者能够达到和谐统一。

参考文献：

[1]敬洋.科研单位的种子企业内部会计控制体系建设的思考[J].湖南农业科学,2017,3.

[2]张余仁,范丽梅.浅谈农业科研单位企业内部控制制度检查[J].农业经济,2018,3.

范藏琼.科研所下属企业内部控制体系完善探讨[J].中外企业家,2020(18):1-2.