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地方政府债务合并监管与审计的意义
摘要：在政府债务审计中，地方政府债务审计是一项重要内容，也是审计机关的一项重要职能。在以往的地方政府债务审计中，由于受地区经济发展水平、财政资金使用效益、审计人员知识结构、专业技术能力等因素的影响，对地方政府债务审计工作造成了一定的影响。特别是近年来，随着地方政府债券市场的发展，对地方政府债务进行了“新老划段”的改革。因此，地方政府债务合并监管与审计是大势所趋。在地方政府债务监管与审计中，要从统一监管、统一政策、统一方案、统一目标和统一方法等方面对地方政府债务进行合并监管与审计。
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一、地方政府债务合并监管与审计的意义
1.有利于规范地方政府债务管理。
目前，我国的地方政府债务实行“新老划段”，即在2013年7月1日以前发行的地方政府债券属于“老债”，而在2013年7月1日以后发行的地方政府债券属于“新债”，这两类地方政府债券有着本质的区别。但无论是“新老划段”还是“新旧划分”都不利于地方政府债务管理，而且还会导致地方债务管理混乱。因此，通过将这两类地方政府债券合并监管与审计，有利于规范地方政府债务管理，维护国家金融安全。
2.有利于推进财税体制改革。
从目前我国的财政体制来看，由于分税制改革不彻底等原因导致了财权和事权不匹配的问题。由于财力有限，中央向基层转移支付过少等原因导致了基层政府财权和事权不匹配的问题。目前，我国的财税体制是中央财政向省级财政转移支付过多、向县级财政转移支付过少，并且中央财政对县级财政的转移支付主要是通过转移支付资金方式实现的。因此，从一定程度上来说，上级对下级进行财力转移支付的多少与上级对下级进行财权和事权的调整成正相关关系。
3.有利于防范化解风险。
当前我国经济运行中面临着许多风险因素，包括金融风险、财政风险和债务风险等。在地方政府债务审计中，由于不同时期、不同地区存在着不同的债务问题，从而造成了财政风险、金融风险和债务风险等方面的问题。如果在地方政府债务审计中仅仅关注单一问题则容易产生“头痛医头、脚痛医脚”的问题处理方式，难以从根本上解决问题。因此，通过将这两类地方政府债券合并监管与审计可以从根本上解决我国地方政府债务存在的问题，从而促进我国经济平稳健康发展。
二、地方政府债务合并监管与审计遇到的问题
1.政府债务规模庞大。
政府债务规模庞大主要体现在以下三个方面：一是债务规模大，二是债务结构不合理，三是地方政府债务风险较高。为了解决这些问题，应严格按照财政部下发的相关标准对政府债务进行清理甄别并进行相应的置换。根据新预算法规定，地方政府不得再发行地方政府债券。因此，必须尽快修订新预算法并在实际工作中严格执行。
2.政府债务管理不到位。
在预算收支管理中存在许多问题：一是预算编制不够科学、完整，主要体现在一些部门预算编制不规范、不完整、不准确；二是预算执行不够规范，主要体现在一些部门和单位预算执行意识淡薄，没有严格按照财政部门的要求进行执行；三是预算支出结构不合理，主要体现在一些部门和单位将大部分支出用于建设等方面，其他支出项目偏少。这些问题不仅严重影响了各级地方政府的财政预算管理水平和财政收支的质量，而且影响了国家宏观调控政策的落实和宏观经济政策的制定。因此，必须采取有效措施严格控制地方政府债务规模。
三、地方政府债务合并监管与审计策略
1.统一监管。
在对地方政府债务进行合并监管与审计中，要建立一个统一的监管机构，并赋予其监管地方政府债务的职责。对地方政府债务进行统一监管的主要目的是为了加强对地方政府债务的监管力度，防止地方政府利用各种手段转移、隐瞒、截留中央财政资金和转移支付资金，保证中央财政资金和转移支付资金及时到位。
2.统一政策。
从地方政府债务审计的角度看，我国的地方政府债务分为政府债券和非政府债券，其中，非政府债券是指企业债券、公司债券和其他类型的债券。根据我国相关法律法规规定，地方政府债务不允许发行企业债券。对于企业和非政府债券这两类地方政府债务，应按照相关法律法规进行清理和甄别。
3.统一方案。
地方政府债务合并监管与审计要以提高审计质量为目标，以提高审计效率为宗旨，以规范审计行为为基础，以完善监管机制为保障。因此，要统一方案，加强组织领导，明确工作目标和任务。一是加强组织领导。成立地方政府债务管理工作领导小组，下设办公室，办公室设在财政部门。财政部门要负责编制年度债务预算草案并按程序报批；组织实施地方政府债券发行与偿债计划；做好地方政府债务统计工作；做好债务风险评估工作；负责组织制定地方政府债务管理办法和制度规定；负责组织实施地方政府债务年度审计工作；负责地方政府债务情况的监督检查；负责指导、协调、监督、检查等相关工作。二是明确工作任务。按照“谁主管谁负责”的原则落实属地管理责任，形成一级抓一级、层层抓落实的责任体系。财政部门要切实做好债券发行及偿债计划的制定与实施工作，加强与金融机构的沟通与协调。审计部门要做好审计项目计划制定和组织实施工作；各相关部门要各司其职、各负其责，协调配合、共同推进，确保审计监督的效果。三是完善监管机制。建立地方政府债务定期报告制度，各单位每年向财政局和审计局书面报告本单位政府债务情况和相关信息，财政局对各单位报告的内容进行核实与整理后报审计局。各单位应严格按照批准的举债额度、项目进度等使用债务资金。各单位不得将债务资金用于经常性支出或进行商业性投资。在债务审计中，要全面反映地方政府债券资金的筹集、使用和偿还情况，揭示违规举债、变相融资等问题。四是强化责任追究。要建立地方政府债务监管责任追究制度，对地方政府债务监管中出现的问题依法依规严肃处理，对发生违规举债和变相融资等行为的单位及责任人要依法依纪追究责任；对涉及犯罪的要及时移送司法机关处理。
4.统一方法。
地方政府债务合并监管与审计是一项系统、复杂、全面、深入的工作，审计人员不仅要精通地方政府债务的相关政策法规，而且还要掌握审计对象的相关专业知识，需要在实践中不断总结经验。在对地方政府债务进行合并监管与审计时，要根据地区实际情况制定统一的工作方案和实施计划，有针对性地开展工作。一是统一政策法规。在地方政府债务合并监管与审计中，要根据相关法律法规的有关规定，对地方政府债务进行合并监管与审计。要明确地方政府债务管理的政策法规，重点是对地方政府融资平台公司的融资行为是否符合相关法律法规的规定、是否存在违法违规融资担保行为进行审查。二是统一方案计划。在地方政府债务合并监管与审计中要制定统一的工作方案和实施计划，重点是对地方政府债务进行合并监管与审计，要明确检查对象、检查重点、检查内容和检查时间等。三是统一方法手段。在地方政府债务合并监管与审计中，要充分运用计算机技术、网络技术和数据库技术等现代化审计手段，提高审计效率和质量；要充分利用社会资源，建立监督网络平台，实现信息共享，以提高监管效率和质量。在对地方政府债务进行合并监管与审计时，要充分运用内部控制制度、内部管理制度、责任追究制度和风险预警机制等多种方法进行审查。
从地方政府债务监管与审计的角度来看，国家审计机关通过对地方政府债务的监管与审计，可以有效地防范地方政府债务风险，促进国家经济社会健康稳定发展。
参考文献：
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文章来源：代继辉.地方政府债务合并监管与审计研究[J].现代审计与会计,2023,(08):17-18.
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2023-11-10
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2023-11-06我要评论
期刊名称：时代金融
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2023-08-16
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