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探究分析我国财政税收体制改革

2019-12-17 338 上传者：管理员

摘要：站在宏观角度来说，财政税收既是维系国民经济稳定增长的首要条件，又是中央及各地方政府财政收入的主要来源。基于此，本文秉承与时俱进的思想理念，对如何开展新时期财政税收体制变革展开深层次探究，在很大程度上推进了财政税收工作的有序运转。

关键词：
中央及地方政府
国民经济
税收体制变革
财政税收
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财政税收作为我国中央及各地方政府组织开展多元化经济活动的必要保障，可优化社会资源配置，调节资本分配平衡，践行公正民主原则，发挥着不可取代的协调作用。由此，立足于科学发展观角度，切实推进财政税收体制深化变革，可为落实宏观调控政策创造有利条件，维系现代市场经济可持续发展。

一、简述推进财政税收体制深化变革的实际意义

1. 健全财政支出体制。中央政府应推进财政管理制度深化变革，大力执行政府采购与国库集中支付。采取国库集中支付策略，可最大限度的优化国库储备空间；而政府采购则是在保留原有采购优势的基础上，践行公开透明化、公正民主化的基本理念原则。政府部分逐步加大了对公共基础设施建设的投入，组织开展多元化社会服务，这不仅可以优化财政支出结构，还能够进一步强化财务管理效果，推进社会公共事业的快速发展，实现向服务型政府的过渡转型，为构建和谐社会奠定基础。

2. 完善预算管理体制。（1）推进预算体制深化变革，加大预算监管投入。（2）开展预算管理体制变革，设立国库单一账户，并明确财政收支体系，在现有预算管理体制的基础上，进一步优化预算制度，提高预算监督体制运作效率，为构建社会主义税收体制提供动力。

3. 实现税制的转型。首先，要建立健全税收制度，规范企业市场竞争行为，优化社会资源配置。其次，顺应营改增政策的发展趋势，构建以增值税为核心的完整税收体系，以消费税等作为补充条件，推出具有计划经济特色的产品税制，从而维系政府财政收益稳定增长。最后，采取切实可行的分税制度策略，优化财务分配，进而增强财务管理的主动性，充分发挥财政职能优势。

二、新时期背景下，深度剖析我国财政税收体制存在的缺陷

1. 财政税收体制内部架构失衡。从整个财政税收体制发展概况来说，内部结构主要包括非税收收入和税收收入。但是，纵观国家财政税收工作开展现状可知，非税收收入与税收收入出现严重失衡，且二者的协调性较差。基于税收宏观理论角度来看，税收收入在整个税务收缴体系中的比例应当高于非税收收入，而营业税以及现代服务行业等的增值税应当占据小额比例。但实际情况与之相反，我国营业税与增值税所占的比例系数超过一定限度，在特定时期内甚至超过税收收入。这也使得税收体制在平衡国民经济差异方面的职能优势被限制，再加上特定行业税收项目模糊、重复征税普遍的影响，导致我国财政税收严重失衡，这在很大程度上制约了社会经济体制变革的推进。

2. 财政税收管理体系存在局限性。当下，我国采取的是分税制度，而这在一定程度上完善了转移支付。依托分税制度，我国中央税务管理部门可根据各区域的经济发展概况，有针对性的调整各基层政府的税收工作。而财政税收体制的完善程度也成为推进财政税收体制深化变革的关键因素。现阶段，我国财政税收体制存在的问题主要体现在如下几方面：其一，各行业的财政纳税比例存在显著差异，且财政纳税金额呈现出上层集中的现象；其二，同资源的税收尚未纳入征税范畴内。这些问题的存在对财政税收体制发挥职能作用构成了阻碍，也制约了社会资源的分配；其三，国有企业资产的税收未归入财政税收管理体系，造成财政税收的严重漏洞，且管理体系存在一定局限性。

三、推进我国财政税收体制深化变革的具体策略

1. 明确划分财政税收权级

要想提高我国财政税收效率，确保财政税收体制符合国家经济政策形势，首要前提是确立财政税收权级，充分发挥财政税收体制的职能作用，从根源解决我国财政税收收支失衡问题。从财政税收理论角度来看，专项权级划分是指中央及各地方税收管理部门的职能层级，进一步明确二者的管理职责。而要明确划分二者的权级，应当着重注意以下几点：其一，中央税收管理部门应适度分化自身的税收权利，合理调配给各地方税收管理结构，通过实时动态监管的方式约束各地方税收管理部门的实际行为，提高税收制度的精细化程度；其二，中央税收管理部门需以稳定国民经济增长为核心，集中管控各地方税收管理部门，并给予专项资金补助与优惠政策，适当减免偏远地区的税收负担；其三，维系各区域经济的稳定增长，地方税收管理部门需充分发挥职能优势，适当减免各地方企业的税收负担，为区域经济可持续发展奠定基础。

2. 构建完善的财政税收支付体系，确立统一的管理规范

完善的财政税收支付体系与合理的管理规范是确保财政税收工作有序运转的先决条件，为此，应当从如下几方面着手：其一，加大财政转移管理投入力度，明确转移支付的支付来源，将转移支付额度控制在合理范围内；其二，创新财政管理手段，适当提升一般性转移支付占比；其三，各地方财政税收管理部门要结合实际发展概况，组织开展市场调研活动，且制定行之有效的财政税收管理规范；其四，在推进财政税收体制深化变革的过程中，将财政收支互动纳入预算管理工作范畴，将国有企业的经营预算纳入预算管理范畴，扶持各地方企业的发展。

四、结语

综上所述，如今传统财政税收体制存在的弊端显露无遗，且极大的制约了主体市场经济的稳定增长。针对此，中央及各地方财政税收管理部门要秉承与时俱进的基本理念原则，推进财政税收体制深化变革，并深度剖析我国现有财政税收体制存在的突出性问题，然后结合实际发展概况，构建完善的财政税收支付制度与管理规范，明确划分财政税收权级别，从而为构建具有现代经济特色的和谐社会奠定基础。

参考文献：

[1]刘玉红.浅议新形势下财政税收体制改革的创新[J].中国乡镇企业会计,2017(4).

韩兆瑞.简析我国财政税收体制改革[J].现代经济信息,2019,(4):297. DOI:10.3969/j.issn.1001-828X.2019.04.245.