1、茶企会计内部控制问题

会计内部控制工作对于提升企业的管理水平有着重要的意义，虽然我国茶企普遍对这项工作给予了高度重视，但是在会计内部控制工作具体实施过程中，仍旧存在着一些需要关注和优化的问题。对这些问题进行总结与分析，能够为茶企会计内部控制工作优化策略的探索指明方向。

1.1 茶企会计内部控制环境问题

1.1.1 部分茶企管理者还未能对会计内部控制提起高度重视。

随着人民生活水平的不断提高，茶文化日益流行，也促进了当前茶行业的迅速发展，茶企将绝大部分的人力物力都投入到产品生产与客户服务中，对于茶企内部管理的问题关注度不足。尤其是在一些中小型茶企中，管理者认为没有必要额外投入成本去进行会计内部控制，个别茶企的会计岗位甚至都未能按照内部控制的要求来设置。在遇到会计内部控制问题时，仅凭领导者的经验来进行决策。茶企的这种重经济利益、轻内部控制的现象，给茶企的高质量发展埋下了隐患。

1.1.2 茶企管理层在配备会计工作人员方面缺乏与时俱进的管理观念。

优秀的会计人才一是稀缺，二是薪酬较高，部分茶企出于成本考量，舍不得聘用高素质的专业会计人才，而是通过外聘兼职人员处理日常的工作；也有一部分茶企虽然任用了专业会计人员来开展工作，但在平时未能给予这些人才足够的重视或尊重。会计人员在茶企工作，无法感受到茶企利益与自身利益息息相关，也就不愿意付出自己的全部精力来处理会计问题。另外，茶企领导层过度重视“赚快钱”，缺乏长远的发展眼光，舍不得为员工提供岗位培训，遏制员工持续性发展的机会，导致了茶企在会计内部控制方面一直止步不前，无法满足茶企长久发展的需求。

1.1.3 企业文化环境中缺乏内部控制元素。

一般而言，企业文化指企业全体成员（包括管理层与基层员工）在长期经营发展过程中，所形成的一种共同认可的思想观念、行为习惯、普遍性规范等。在企业文化的支持下，茶企的各项经营管理工作才能更为顺利。而部分茶企由于成立时间较短，领导层对于企业文化的重视程度不够等原因，企业文化的影响力明显不足。虽然茶企领导在持续强调企业文化的重要性，但员工普遍对此不认可，或者在实际工作中，并不会将企业文化作为自身行为的参照。这就导致了茶企会计内部控制难以通过企业文化的辅助顺利进行[1]。

1.2 茶企会计内部控制体系问题

1.2.1 未建立完善的会计内部控制制度。

如今，一些茶企在发展过程中，逐步建立起了会计内部控制相关制度，但在实际实施过程中，却依旧存在一些问题。制度缺乏科学性和前瞻性，在具体实施过程中出现了实施难度大、无法有效发挥作用的现象。同时，制度设计中缺乏对工作流程连贯性的思考，使得会计内部控制与其他管理工作不能高效配合，直接导致了内部控制的实施效果不佳。此外，许多茶企的会计内部控制制度，主要侧重于事后处理问题，这种制度设计导致了茶企无法在事前和事中有效规避可能发生的各类损失，而事后的处理工作大部分进度较慢、效果不尽如人意，对于茶企的降本增效作用不大。由于缺乏事前和事中控制，当茶企中某个部门或个人发生违规行为时，不仅难以界定责任，也较难对其进行合理的追责。

1.2.2 未搭建合理的组织机构，岗位职责落实不到位。

部分茶企出于成本考虑，往往在岗位设置上出现身兼多职、身兼多岗的情况，有时候负责会计内部控制的工作人员同时也担任其他工作，甚至出现出纳岗位和会计岗位是同一个人的现象。此外，有些茶企的岗位设置职责不明确、层次未理清，造成具体工作难以落到实处，这就导致了茶企内部不同的部门难以相互制衡，各个岗位之间权利和职责的划分比较混乱，难以监管，失去了会计内部控制应有的作用。

1.2.3 未掌控真实有效的会计信息资料。

会计信息失真是具有代表性的内部控制问题，也是茶企中较为普遍的一种现象。造成这种现象的原因，有的是部分茶企出于谋取更高的利益而逃税避税，有的是为了提高品牌知名度进而提高市场占有率而伪造财务报表，还有的可能是茶企自身的会计工作建设比较薄弱，无法提供真实有效的会计信息。此外，部分茶企对于自身资金的管理不够严格规范，未及时催收应收款项，增加了发生坏账的可能性，从而造成可用资金不足、资金周转困难等情况。部分茶企在对自身存货的管理中，内部控制制度执行不到位，存货的非正常损失远大于正常水平，导致产品的单位成本高企，也影响了销售，提高了存货周转天数，这对于茶叶这种对新鲜度要求极高的产品的影响是致命的。这些由于内部控制失效而导致的资产安全问题给企业的发展造成了不可避免的负面影响。

1.3 茶企会计内部控制保障机制问题

大部分茶企由于规模不大，并不会设立专门的内部审计部门，如果恰好遇到企业的内部控制不健全，相关人员工作责任心不强，那就很容易在工作中出现作风浮夸、业务处理随意性大等现象。部分规模较大、发展较为成熟的茶企，虽然设立了会计审计部门，但由于管理层未重视内部控制工作，也未能投入足够的人力物力支持公司内部审计部门的工作，导致内部控制形同虚设。部分茶企内部各部门之间可能存在分工不明确、职能交叉的情况，也会导致内部审计部门在开展工作中缺乏独立性，难以发挥真正意义上的内部监管。

2、茶企会计内部控制问题的优化策略

为保障茶企的高质量发展，必然要优化茶企会计内部控制工作，对内部控制制度的制订、实施以及评价等过程进行改革。为了避免改革创新工作产生随意性与盲目性的倾向、规避改革创新过程中存在的风险与不确定性、有效提升改革创新效能，茶企有必要强化问题导向意识，针对会计内部控制工作中存在的不足，探索能够适应茶企高质量发展需求并且能够贴合企业经营管理实际的优化方案。具体而言，茶企可以从以下几个方面入手，对会计内部控制工作中存在的问题进行有效解决。

2.1 优化茶企会计内部控制环境

2.1.1 茶企管理者应当高度重视会计内部控制在企业经营发展中的重要作用。

在开展生产经营活动中适时转变经营理念，提高对会计内部控制重要性的认识。对于那些还未建立专门会计内部控制机构及专属岗位的企业，要及时地组建内控部门，并配备具备专业背景的人员来担任相应的岗位。而对于已经设立会计内部控制部门和相应岗位的茶企，则是要进一步明确岗位职责，并且要请专业人员来核验已有的内部控制制度是否符合企业实际，是否需进一步完善，让会计内部控制的工作开展具有可操作性。

2.1.2 提高员工归属感，激发主观能动性。

一方面，茶企领导者在选聘会计内部控制工作人员时，应当避免任人唯亲，将实际工作能力与会计职业道德放在首要考虑的条件，尽量避免使用兼职会计，而是要由全职的专业会计来担任内部控制工作。另一方面，茶企领导者要从根本上给予会计人员应有的重视与尊重，将茶企内的会计内部控制权责落实到位，由此来让会计人员感受到茶企对自己的信任与认同。只有这样，会计人员有了归属感，才会为企业全心全意工作。除此之外，茶企还要为会计人员提供相应的培训机会与晋升渠道，使会计人员在职业能力的提升、职业发展的前景等方面看到希望。由此，会计人员才会将自己更多的时间和精力投入到会计内部控制工作中。

2.1.3 建设专属于自身的优秀的企业文化。

每一家茶企自身经营发展的现状和理念都不尽相同，管理的手段和模式也都有着一定的差异。要想更好地通过会计内部控制加强管理，提升生产发展效率，就必须要以特色茶企文化作为底蕴。因此，茶企要根据自身的实际发展情况，从内部员工实际工作的需求出发，建设独特的企业文化，并且将企业文化融入经营发展的每一个环节中，让员工感受到企业文化为自己带来的巨大动力。通过这种方式，让企业文化能够润滑企业经营管理中的每一个环节，沁入每一个员工的心里。通过建设优秀的企业文化，促进会计内部控制工作的实施，为茶企实现企业规划，有效规避风险，促进高质量发展。

2.2 完善茶企会计内部控制体系

2.2.1 进一步完善适合茶企自身经营发展所需的会计内部控制制度。

茶企要及时建立起科学可行的会计内部控制制度，并从自身经营业务特点出发，对制度中与实际情况不匹配的内容进行优化更新，从而确保该项工作能够顺利开展。同时，需仔细审验本单位内部的组织架构，设立相应的内部控制岗位，并与其他部门加强沟通联系，以此来提升茶企内部管理效率[2]。除此之外，茶企还应当理清单位内部各部门的岗位职责，有效避免多头管理、相互扯皮等情况。让不同的部门、不同岗位之间，既能够相互独立、相互监督，又能够彼此交流合作，以提高协同性，提升茶企的竞争力，有效保障茶企的资产安全性。

2.2.2 重视并科学开展预算控制工作。

茶企应根据自身经营现状，合理确定内部预算管理的范围。具体内容应当涵盖对成本支出、资金收入等方面的预算控制，以及对资金筹集、使用等方面，还包括茶企内各类其他资产（如固定资产）的增减等各个方面的预算。另外，在进行预算控制的过程中，还应当明确其目标和具体要求，并给出相应的预算参照。同时，在进行工作考核时，要及时将实际工作的情况与预算结果进行对比，检查其预算控制是否与实际的生产经营相符。上述工作的前提条件在于，茶企必须要充分了解自身经营发展的实际情况、洞悉市场内茶行业的发展趋势，并能够提出科学合理的预算控制要求。此外，茶企需在市场发生变动或者企业自身经营发展战略发生变化时，及时地对预算控制进行调整优化，让预算控制能够始终服务于茶企的发展。

2.2.3 牢记忧患意识，加强风控管理。

风控工作是茶企会计内部控制中的一项重要工作。茶企管理层首先要在思想上高度重视风控管理，并在实际工作中设立专门开展风险控制的部门。而这些风控部门需结合企业发展的实际，及时有效地识别茶企经营发展中可能存在的风险，准确排查出可能造成风险的因素，并对风险等级进行合理的划分，在此基础上，制定并完善相应的应对策略，有效规避风险事件的发生。而当发生风险事件时，也能根据预案来及时采取有效的手段，避免损失的进一步扩大，守护好茶企的资产和信誉。

2.3 搭建高效的茶企财会信息共享系统

信息技术的发展，使越来越多的茶企将现代信息技术运用到茶企会计内部控制工作中。通过构建信息共享系统，茶企内各个部门能够将经营管理工作中产生的各项信息数据上传到数据库中，会计人员则通过信息系统与各部门进行沟通交流，及时获取会计数据，高效开展内部控制工作，有效提升内部控制工作效率。一个完善的系统需要茶企专门投入资金来购置硬件设备，并开发或引进适合本企业的软件系统。同时，还要对员工进行信息技术方面的培训，使其能够熟练掌握该系统的使用方法。通过全面提升软硬件水平和员工技能，加快财会信息共享系统的建设，增强茶企的会计内部控制能力。

2.4 实现茶企会计内部控制活动规范化

2.4.1 加强对茶企应收款项的控制。

茶叶企业由于行业的特殊性，其应收款项往往以应收账款为主，而且由于销售对象的分散，应收账款的对象也五花八门，因此，茶企必须加强对应收账款的管理，从应收账款的发生、账龄的分析、催讨等环节开展相应工作。当赊销业务发生时，必须严格审查对方的信用情况，既要保证茶企市场份额的拓展，也要考虑茶企应收账款发生坏账的可能性。同时，还需定期或不定期地开展盘点清查工作，包括对货币资金的清查、对存货的清查以及对应收账款的清查。确保账账相符、账实相符、账证相符，如出现账龄异常的情况，要督促销售人员加强与客户的沟通，按照相应的合同条款开展催收工作，切实提高应收账款周转率。而对于那些已经确认无法回收的债务，应按照会计制度来合理认定坏账，并对相关责任人追究责任，以保障茶企资产的安全性。

2.4.2 科学开展茶企的存货管理工作。

茶企应当做好经营规划，计算好应当购入的货物量。若积压货物过多，不仅会产生额外的仓储费用，还会影响资金的周转，因此，必须要加强存货管理。茶企要根据相关规章制度，对存货进行严格的控制，运用存货管理系统，在购入货物时，统计入库数量，对货物进行严格的检查，确保采购货物的种类、数量符合计划。同时要对货物的各项数据进行记录，在之后的审查过程中，能够依据这些信息进行管理。

2.4.3 加强对固定资产的内部控制。

固定资产占茶叶企业资产总额的比重一般比较大，茶企在购置固定资产之前，应当进行合理的预算控制。由于购置固定资产所需的资金量通常比较大，且固定资产的使用寿命也比较长，因此，茶企需在预算环节就衡量自身的可用资金数，避免出现因增加固定资产而导致资金短缺甚至资金链断裂的情况。而在固定资产的使用阶段，则需要通过财务部门设置使用登记卡，准确地记录使用这些固定资产的人员信息、所属部门、使用的时长等。同时，使用过程中的维护、修理等费用，也要进行严格的管控。另外，财务部门还要定期对茶企内的所有固定资产进行统计盘点，并将这些资产的情况完整地记录下来，以此来保障固定资产的完全性和完整性。

2.4.4 强化采购环节与付款业务的内部控制。

茶企对采购环节采取严格的内部控制，从最初的请购阶段，购买资金的审批以及到货后的验收工作，都要在符合内部控制制度的前提下开展。采购部门按照茶企的实际生产需求采购原材料，并与产销以及仓储部门紧密沟通，做好采购计划。而会计人员要对采购货物的种类、数量等进行审核，在符合要求的情况下再进行审批。如果采购的数量或成本支出明显超出预算，要予以驳回，避免采购环节存在资金浪费或以职务之便谋取私利的情况。

2.4.5 落实对销售费用的内部控制。

茶叶的销售不同于一般的产品销售，既需要产品品质过硬，又依托客户渠道，而且还要考虑到茶叶本身的储藏条件。许多茶企为了增加销量、扩大市场占有率，免不了采用商业折扣政策。这种情况下，销售部门需要按照内控制度先向管理层及会计部门提交折扣申请，在获得授权后，才能够实施这些折扣政策。而管理层及会计部门在审核折扣政策时，要充分考虑客户的信用度、回购率等多方面的条件来审慎抉择。另外，茶企在销售过程中发生的例如广告费等销售费用，管理层和会计部门也要认真核对其真实性和合理性，仔细测算该项费用在未来是否能提升单品的利润率，能不能为茶企带来长远的效益。

2.5 确保茶企会计内部控制监管机制顺畅运行

首先，茶企要在经营发展的供产销各个环节加强管理，在资金流转的各个节点有效监督，确保在生产链、供应链上的各个部门间能相互制衡、相互监督。其次，除了加强事先、事中的控制，还要加强事后监督的力度，定期或不定期地对已发生的各项财务数据进行审核，及时纠正违反内部控制要求的现象。最后，监督管理部门要对茶企会计内部控制的各个环节各个节点工作及时梳理并评价，既要确保内部控制工作落实到位，又要按照“成本效益原则”提升会计内部控制的效率，促进茶企的高质量发展。

综上所述，在激烈的市场竞争环境中，改善茶企的内部控制环境、优化控制体系、加强保障机制，是科学有效地开展会计内部控制工作的主要抓手，是不断提升自身核心竞争力的关键，也是确保茶企能够得以高质量发展的重要举措。

参考文献:

[1]汪晓彤.财务会计对企业内部控制工作的影响分析[J].中国集体经济,2024(21):117-120.

[2]彭瑶瑶.新形势下茶企经济管理的创新策略[J].福建茶叶,2022(2):39-41.

文章来源:尤敏.茶企会计内部控制问题与优化策略研究[J].福建茶叶,2024,46(10):78-80.