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中央建筑企业两金压降管控措施探讨

2021-03-03 4302 上传者：管理员

摘要：中央建筑企业要深刻认识到两金压降工作的紧迫性、艰巨性和长期性，管控措施：做好源头控制，提高经营质量；加强过程控制，夯实管理基础；健全管理机制，明确目标奖惩；创新压降模式，拓宽渠道路径。

关键词：
两金压降
中央建筑企业
建筑市场
建筑经济
管控措施
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一、引言

建筑企业两金主要包括应收款项和存货（含合同资产）两大类资产。受宏观经济环境、行业市场特性、企业内部管理等多重因素影响，中央建筑企业两金规模庞大，且呈逐年上升趋势，引发资金周转困难、带息负债攀升、资产负债率高等诸多问题，严重制约企业高质量发展。自2015年起，国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）下发多个文件，要求中央企业，特别是建筑企业要严格控制、清理压缩两金占用规模，加大内部资源整合力度，加快清理低效无效资产，提高资产运营质量和效率。在政策推动与自身发展需要双重驱动下，中央建筑企业积极开展两金压降行动，作为践行供给侧结构性改革、降杠杆防风险的重要举措。

二、两金问题现状及成因

（一）两金问题现状

根据中国建筑、中国中铁、中国铁建、中国交建、中国中冶五家主要中央建筑企业2019年两金数据，中央建筑企业两金占资产比重均在40%以上，特别是中国建筑、中国铁建、中国中冶，占比数据超过了国资委限定的50%以内标准，而两金占当年营业收入比重除中国中铁略低外，其他几家均在70%以上。两金已成为中央建筑企业规模最为庞大的资产种类。

（二）两金问题成因

1. 结构调整和经济下行压力

全球经济普遍面临较大的结构调整和经济下行压力，国内经济增速持续回落，审慎稳健的投资拉动与货币投放政策，导致资金面始终处于偏紧甚至短缺状态，建筑企业实施的项目体量大、周期长，受上游建设单位资金支付能力影响程度巨大。

2. 相关法律法规不健全

建筑行业相关法律法规不健全，建筑企业合法权益很难得到有效保证，建设单位往往采取压低造价、拖延结算、收取保证金、降低支付比例等方式转嫁风险，建筑企业普遍存在垫资施工现象。

3. 建筑市场竞争激烈

建筑市场竞争非常激烈，部分建筑企业为了完成合同承揽任务，存在见标就投、盲目决策情况，在项目投标决策环节没有仔细研究招标文件条款，没有对建设单位履约支付能力、资金到位情况等进行必要调查，在项目合同签订环节没有主动力争有利支付条件，全盘接受建设单位苛刻支付条款，在项目实施过程环节不重视应收款项的及时回收，维权清欠意识淡薄。

4. 建筑企业对材料管理欠缺

部分建筑企业对材料管理不够精细，施工组织不周全，材料采购大幅超过项目现场需求，导致库存大量积压，且项目执行中往往重视生产进度、安全质量等，而忽视了已完成工程量的及时计量和结算，使得应收款项无法得到确认，收款的前提条件不能满足。

三、两金带来的不利影响

（一）严重影响资产质量

应收款项和存货是中央建筑企业资产总额的重要组成部分。资产的流动性是衡量资产质量的核心要素，如果存货特别是已完工未结算的合同资产，不能通过计量结算快速转化为应收款项，应收款项不能通过回收清理快速转化为货币资金，那么高额两金将成为低效甚至无效资产，直接影响资产的流动性与运营效率，降低整体质量。

（二）降低企业盈利水平

企业会计准则规定，中央建筑企业的应收款项需根据账龄计提一定比例的坏账准备，存货中的合同资产也需计提减值准备，直接影响报表利润数据。建筑企业资金需求量巨大，两金变现的不及时性，迫使企业不得不寻求外部银行贷款等融资渠道，以缓解资金短缺困难。带息负债的存在拉高了资产负债率，高额的融资成本则拉低了盈利水平，与国家提出的降杠杆减负债、提质增效等要求背道而驰。

（三）引发系列财务危机

2019年，五家主要中央建筑企业两金总额达到2.91万亿元，其中有相当一部分属于期限较长、风险较高、易成为呆坏账的不良资产。受两金占用影响，建筑企业经营性现金流长期处于紧张局面，对下游分包商、供应商款项的长期拖欠，极易引发诉讼等法律风险。存货中的合同资产存在较大的经营风险，已完工程量部分如果长期不能得到建设单位的签认，极易形成潜亏风险。

四、两金压降管控措施

（一）做好源头控制，提高经营质量，创造良好收款条件

中央建筑企业要转变思想和发展方式，从经营源头抓起，提高经营质量，不仅要保持一定的发展规模和速度，更要追求高质量的发展目标。在投标标的选择、项目合同承揽上要有所取舍，遵从优质经营、效益经营原则。投标前，对建设单位的整体信誉、资金实力、支付能力进行充分必要调查，优先选择信誉佳、资金足的客户进行合作，主动放弃投资不落实、资金有严重缺口的客户，做到不投低价标、不投亏损标、不投垫资标、不投低比例支付标。

要合理利用国家相关文件指导意见和自身行业市场地位，在合同条款谈判环节力争更为有利的支付条件，包括要求支付10%～30%的预付款；以银行保函替代现金保证金；缩减计量结算、款项支付审批流程与时限；进度款支付比例不低于70%；质保金扣留比例不高于3%等。

（二）加强过程控制，夯实管理基础，及时高效完成收款

中央建筑企业要高度重视项目过程计量结算工作，对已完工程进行全面统计，避免出现漏报、少报现象。按时上报工程进度报表，紧盯监理、建设单位审批及传递环节，尽快取得签认后的计量审批报表，将合同资产转化为应收款项。对于合同外的变更、索赔等事项，要安排专人负责，取得书面的报验、签认资料。项目完工后，要及时办理最终结算手续，为收取合同质保金创造先决条件。

项目在履约重诺、保质保量推进的同时，要将工程款项回收作为重中之重，想方设法督促建设单位尽快支付。按照“谁施工、谁负责收款”的原则，压实项目经理作为两金清理第一责任人的主体责任，调动项目全员主动清理的积极性，对于计量结算滞后、支付审批缓慢的项目，要分析问题症结，并指定专人跟踪解决。催款过程中，注意保留书面函件等有效证据，在良好沟通基础上，保持适度施压态势。对于长期拖欠、恶意拖欠行为必要时可采取停工、法律诉讼等措施。

（三）健全管理机制，明确目标奖惩，激发内部清理活力

中央建筑企业要完善两金内部管理机构，成立由主要负责人牵头的两金压降领导小组，下达年度清理目标，协调解决清理过程中的重大问题与普遍问题；设置两金日常管理部门或岗位，配置必要的人员，对两金清理相关的合同、计量、收款、考核等进行全方位指导监控。

科学制定两金清理目标与奖惩方案，将目标进行层层分解、细化，落实到具体项目、具体责任人，签订目标责任书，量化考核指标，推行清理成果与责任人绩效考核兑现直接挂钩。两金清理过程中，定期召开专题会议，公布进展情况与财务数据，对两金金额大、期限长、风险高的项目进行专项提示，并实行挂牌督办。

建立企业内部数据信息库，动态记录两金增减变动、账龄结构情况，对未及时签订合同、未及时办理计量结算、未及时收取工程款项的情况，进行分级分类风险预警。

（四）创新压降模式，拓宽渠道路径，多措并举解决难题

中央建筑企业还应创新模式，采取应收账款保理、三方抵账、资产证券化、债转股等方式，优化财务结构，提高资产质量。中央建筑企业可以借助自身良好的信用评级，合理使用银行授信额度，将满足条件的应收账款协议转让给商业银行，以快速、低成本获得银行流动资金支持。传导分解两金压降压力，筛选有实力的下游分包商、供应商，会同建设单位签订三方转账协议，将应收款项与应付款项抵消处理，同时降低债权债务金额。与资本市场机构合作，将符合条件的应收账款作为基础资产进行证券化挂牌发行，实现债权资金的快速回笼。

五、结论

两金压降是提高企业资产周转效率、增加经营性现金流、降低带息负债和资产负债率的主要有效途径，中央建筑企业要深刻认识到两金压降工作的紧迫性、艰巨性和长期性，从经营源头、生产过程、管理机制等方面入手，不断创新模式、拓宽路径，切实推进此项工作取得实效。

参考文献:

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[2]谢松,麻皎琨.建筑企业“两金”过高的原因及对策探析[J].财务与会计,2018(11):67.

[3]李静.建筑企业压降两金的管控途径探索[J].会计师,2019(2):67-68.

潘玲霞.中央建筑企业两金压降问题思考[J].经营与管理,2021(03):121-122.