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行政事业单位财务管理内控的研究

2021-01-13 131 上传者：管理员

摘要：随着经济的飞速发展和市场环境的形势逐渐严峻,我国行政事业单位财务管理面临着新的挑战,财政环境和秩序的变革使得原有的内控理念受到冲击。受大数据经济影响,当前事业单位关注的重点向提高经济效益转变,在财务管理过程中出现了矛盾,原有的内控模式和管理制度出现了漏洞,被不法分子利用易造成了国有财产的流失和收入费用的虚增。行政事业单位财务内控体系建设有待完善,相关财政管理和监督机制需要加强。近年来,区块链技术横空出世,以其突出的技术优势获得了人们广泛关注,各国纷纷加强该技术的研究和探索。数字化、信息化、安全化的财务管理方式已经成为行政事业单位内控的发展趋势,区块链技术用于财务管理内控的研究是行政事业单位能否有效完成财政指标、节约能源损耗、保障资产安全和降低管理风险的机遇和挑战。本文主要探讨了行政事业单位财务管理内控存在的问题以及区块链用于其内控的策略分析。

关键词：
区块链
监督机制
管理内控
行政事业单位
财务管理
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引言

我国行政事业单位财务管理经历了多次的制度以及职能等方面的改革,使财务数据使用越来越严谨,职能职责越来越明确,在社会经济等方面发挥越来越重要的作用。同时,行政事业单位财务管理与不断完善政府会计制度的紧密联系也带来了新的困扰,原内控体系不能做到现实地控制管理,产生了财政风险和弄虚作假等情况,与当前提倡集约化、精细化管理的政策不符。近年来,电子账务系统进行业务管理和网络服务已经成为趋势,在提高工作效率和进行信息化建设方面取得了成效。但各部门系统之间经常会产生信息隔离甚至数据紊乱,使得智能共享变得困难。目前,电子信息系统仍然是一项不断更新的技术,面临着技术、管理以及外来病毒、电脑黑客等挑战,对数据安全影响重大。因此,将区块链应用于财务管理内控能够极大地提高数据的安全性,有利于建立一个高效、稳定、协同的数据管理体系,提高行政事业单位财务管理内控的水平。

一、区块链技术原理

区块链技术是一种分布式记账技术,是将P2P动态组网、共享账本、共识机制、智能合约等技术进行组合运用。从本质上讲是共享数据库,存储的数据或信息具有不可伪造、全程留痕、追本溯源、公开透明、集体维护等特征,是将密码学、经济学、社会学结合的一门技术。区块类似硬盘的某个地方,通过分布式节点共识算法来生成和更新数据进行加密保存,编程和操作特征基本上能够解决信息不对称的问题,实现多个主体的协作信任与一致行动。因此,区块链技术有广泛的应用前景,成为各个国家都在积极研究的高新技术。区块链最早用于比特币的底层技术,于2008年中本聪发表的《比特币:一种点对点式的电子现金系统》中提出的概念。当前区块链技术的安全风险问题仍然是制约其应用的一大难题。我国非常重视区块链相关技术的研究和发展:2019年1月10日,国家互联网信息办公室发布了《区块链信息服务管理规定》;2019年10月24日,习近平总书记在中央政治局第十八次集体学习时强调:“把区块链作为核心技术自主创新的重要突破口”“加快推动区块链技术和产业创新发展”。我国在区块链技术研究方面也小有成效,支付宝公司拥有全球最多的区块链专利。

二、我国行政事业单位财务管理内控存在的问题

(一)财务内控管理机制有待完善

经济有序发展需要完善财务内控管理,防范收支过程中的篡改危机,控制资金使用中的财务风险。财务处在一个数据冗杂又缺乏共享的环境,于业务核算和财政税收的过程中无法做到有效的内控。部分单位建立了相应的财务内控机制,但缺乏执行力和监管力,纯粹为了应付上级部门的检查,导致实质流于形式。部分单位财务存在岗位权责不明的情况,在账务处理中推诿责任,工作内容和职能分离,降低效率,不能提供有效服务。另外,管理层存在不重视,缺少认知,麻痹大意的问题。

(二)财务人员内控管理意识有待加强

财务应有意识地对单位资产进行核查控制,清楚资金流向,并拟定详细的账务流程处理方法与控制方案,如在电子财务系统上进行节点控制、数据传输、资金调度及审核监查等,对存在问题及时拦截退回控制,并加强审计监督机制。但在实际账务处理中,有些财务人员并未树立正确的内控管理意识,认为内控是管理层的职责,领导对资金管理负审核及监管责任。在账务处理过程中未进行检查与复核,也没有相关的绩效考核制度对此相互约束。另外,随意对数据进行篡改,例如收入项目的选取、经济科目的串用和经费审核审批等问题,造成数据的真实性、完整性、可用性受到质疑等,将影响内控管理工作。

(三)缺乏统筹规划的财务内控管理人才

财务岗位是由具有专业技能和知识储备的人才组成的,但模式设置缺乏科学性、规范性、统筹性、规划性。部分财务人员只针对收支等日常业务,对经费使用的合理配置以及风险预警等方面缺乏有效的监管和防范。行政事业单位内控对财务人员的要求很高,不仅要能够根据信息做全面细致的分析和报告,还要针对账务处理中问题的控制点采取强制性的限制措施,才能切实发挥内控作用。

(四)信息化建设水平落后

随着市场竞争日益激烈,每年都会出现新的科学技术颠覆之前的技术与理论。科技进步推动财务智能办公和管理技术的革新,自动化编程的应用提高了单位财务工作的办事效率。部分事业单位已率先使用了网络报账、工薪发放、税务申报和预算控制等系统,但是在实际应用中存在几个问题:一是完善的自动化账务系统的授权和维护费相当高,前期数据归集整理工作繁重、时间跨度长,难满足需求等。二是信息化账务系统和自动化管理程序的应用更多是在账务处理中,各部门之间的信息交流和数据共享不及时,无形之中造成了工作效率低下和资源配置浪费、风险增加等。

三、区块链应用于行政事业单位财务管理内部控制的策略分析

2012年11月29日财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确规定:“内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控”。《规范》提出了行政事业单位内部控制的目标有合理保证单位经济活动合法合规;资产安全和使用有效;财务信息真实完整;有效防范舞弊和预防腐败;提高公共服务的效率和效果五个层次。内控应用区块链技术有很大的困难:一方面区块链技术目前仍处于概念验证和技术发展阶段,还存在较多的不确定性有待提升和完善,在实战中缺少技术经验积累。单位的财务信息数据来源广泛,尽管corda分布式账本的应用从一定程度上保障个人隐私,但在应用过程中还需要寻找平衡点,相关立法部门仍需明确权益等。另一方面行政事业单位的数据对公众的开放程度有限,提供的各种复杂的业务流程和报账逻辑容易出现漏洞,不利于区块链数据共享功能的实施。综上,行政事业单位内控中应针对这些缺点,解决区块链应用中的问题。

(一)应用区块链技术,完善财务管理内控制度

区块链的特性是区块链应用的信任基础,也是解决财务管理内控中某些问题的有效节点。开放性使数据实现各部门的信息共享,提高了数据交流的效率;安全性可使电子账务系统根据发票自动识别、定位、追踪和监控确保经济交易的合法性和公平性;不可篡改性,进行数据上传节点留痕,防止恶意篡改或在数据引用中出现改变;远距离和高速多个读写的特征大大地节约时间和人力;高度透明的特性能促使在监管经济业务的同时,也更为有效的保护数据信息隐私,对内控制度进行相应的调整。

(二)加强财务管理内控监管,使之运行有效

区块链能够解决信息的不对称问题,实现同智能共享,将数据及时传递到使用者手中,弥补了内控监督方面信息不及时的缺点。同时,区块链的不可篡改性能够保证内控约束力的有效性,可追溯性能够保证财务管理内控的监督力度,两者结合能够有效杜绝违法违规操作,实现强有力的监督控制。

(三)应用区块链技术,提供更高效的服务

财务的一个重要职能就是提供报账服务,区块链所具有的特征能很好地适应当前信息化的发展方向。通过生成独一无二的身份编码,实现人机和财务平台的交互,方便数据采集信息和资金统筹等,对提供更便捷和人性化的服务有重要作用。区块链还能够加强政府对单位财政资金的监管,杜绝挪用公款、虚列收支和资产流失等行为。此外,区块链还能够改变行政事业单位财务管理传统的管理思维,促使其思考“契约代码化以降低违约风险”和“物联网税务监管平台”等议题,以提供更高效的服务。

结语

科学信息技术飞速发展带来机遇的同时也带来了挑战。行政事业单位财务是我国经济建设和法治建设等过程中的重要参与者,内控管理水平一定程度上影响了我国经济发展的水平。大数据时代下,行政事业单位原有的财务管理内控模式已经不适应现状,需要及时进行内控制度和模式的变革。区块链技术的出现为行政事业单位加强内控提供了有效方法,解决了内控中信息不对称及数据安全等切实问题,有实际应用价值和广泛的应用空间。随着区块链技术的发展成熟,行政事业单位财务管理也将迎来创新和变革的机遇。

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