一、引言

在新时代背景下，企业经营环境的不确定性和复杂性显著增加，财务风险管理成为企业可持续发展的关键。内部审计作为企业内部控制和风险管理的重要工具，帮助企业有效识别、评估和管理财务风险，以确保企业的稳健经营和可持续发展起着至关重要的作用。

二、财务风险与内部审计的理论内涵

（一）财务风险的理论内涵

财务风险是指企业由于外部环境变化、经营活动和融资决策等原因可能面临的金融损失的潜在性。财务风险不同于商业风险和操作风险，其重点关注公司财务状况及其对市场价值的影响。财务风险主要来源于企业融资结构、资本运营决策等内部经营战略因素，也来源于市场变化等外部经济环境等因素。高负债率、利率波动、汇率波动、市场价格波动等都可能对企业财务稳定性产生不利影响。基于此，财务风险可以分为市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险等类型。市场风险指企业面临的市场价格波动风险，信用风险指企业不良信用状况可能带来的损失，流动性风险指企业资产无法及时变现带来的风险，操作风险指由于内部系统、流程或人员失误而产生的风险。

（二）内部审计的理论内涵

内部审计是指组织内部的一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加企业价值并改善其运营，它通过系统和规范的方法评价和提升风险管理、控制和治理过程的有效性。内部审计的主要目标是帮助组织实现其目标，通过提供有关风险管理、控制和治理的洞见和建议，来提升组织的运营效率和有效性，在财务风险控制方面，内部审计旨在识别、评估和提供改进财务风险管理的建议。内部审计的功能包括监督、审查、评价和咨询，监督功能涉及对企业活动和流程的持续监控；审查功能是对特定活动或流程的深入检查；评价功能是对企业内部控制系统的有效性进行评估；咨询功能则是提供专业建议，帮助管理层优化流程和控制。内部审计需要遵循一系列原则，包括独立性、客观性、保密性、专业怀疑精神和持续改进。这些原则确保内部审计活动的有效性和可信度。

三、内部审计在企业财务风险管理中的应用价值

内部审计在企业财务风险管理中具有重要的应用价值，主要体现在以下几个方面。

第一，风险评估与预警。通过系统化的风险评估，内部审计可以帮助企业全面了解和识别各种财务风险类型，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。这种全面的评估有助于企业建立一个综合的财务风险管理框架，有选择地采取措施来规避、减轻或者转移风险。内部审计也可以通过预警功能帮助企业及时发现和应对潜在的风险。它可以提供早期指标、警示信号和风险提示，使企业能够在问题变得不可控制之前采取行动。例如，内部审计可以对市场环境、行业趋势、经济变化等进行定期分析，通过识别市场风险因素来预警，并及时向管理层报告，以便采取相应的风险管理措施。同时，内部审计也可以通过监测财务数据、分析经营绩效、审查财务报表等手段，预警可能存在的财务不正常情况，帮助企业及时采取措施防范和化解风险。

第二，内部控制评估。内部审计能够评估企业的内部控制体系的有效性和完整性，包括财务报告制度、资金管理制度、采购流程、风险管理流程等。通过发现内部控制上的不足，帮助公司弥补缺陷，加强风险管理，降低财务风险。

第三，识别财务犯罪和不当行为。内部审计可以帮助发现潜在的财务犯罪和不当行为，如财务诈骗、财务造假等，及时通报并提出改进建议，这有助于降低企业因不当行为导致的财务风险，保护企业的财务利益。

第四，强化治理与透明度。内部审计有助于加强企业的治理水平和财务透明度，提高公司财务报告的准确性和可靠性，减少财务风险。通过审计的作用，企业可以提高对内部风险管理的有效性，减轻内部因内部控制不善而导致的风险。

第五，提供决策支持。内部审计部门可以为企业管理层提供专业的咨询和建议，就财务风险管理提供决策支持，帮助管理层在风险管理方面做出明智的决策，这有助于企业减少财务风险和提高企业的财务安全性。

总之，内部审计在企业财务风险管理中的应用价值不可忽视，通过提供全面评估、监督内部控制、识别潜在风险、加强风险管理、提供咨询支持等功能，有助于企业降低财务风险、提高企业的财务稳定性和健康发展。

四、内部审计在企业财务风险控制中的不足

（一）审计过程控制管理不严格

审计过程管理不严格一般体现在以下四个方面。

第一，审计计划不充分。企业审计计划缺乏明确的目标、范围和方法，这导致审计工作缺乏方向和重点，以及审计计划可能没有考虑到所有相关的业务流程和风险点，或者没有根据企业环境的变化进行适时调整。

第二，审计执行的不一致性。审计人员在执行审计程序时未能遵循既定的审计方法和标准，导致审计结果的一致性和可比性受到影响；审计过程中存在随意性，对于相同的审计事项，不同审计人员可能采取不同的审计方法和标准。

第三，审计证据的不充分。审计人员未能收集足够、适当的审计证据来支持审计结论，或者依赖了不可靠或不充分的信息；对于关键的审计证据，缺乏充分的验证和确认程序，导致审计结论的准确性受到质疑。

第四，风险评估的不足。审计过程未能有效识别和评估与审计目标相关的风险，导致审计重点可能偏离了实际的风险区域，以及风险评估可能过于依赖历史数据和经验判断，而未能充分利用实时信息和先进的风险评估工具。

（二）审计人员专业能力和综合素质不足

审计人员的专业能力和综合素质直接影响着审计工作的质量、效率和结果，在实践中，部分审计人员缺乏必要的专业知识和技能，审计人员对会计准则、财务报告、税法等专业知识掌握不足，导致无法准确理解和分析财务数据，以及其对新兴领域如信息技术、数据分析、国际财务报告准则（IFRS）等缺乏足够的了解，难以应对复杂和多变的审计环境。专业知识和技能的缺乏让其无法有效理解审计对象的业务和风险，难以准确把握审计程序和方法，无法提出有效的审计计划和方案，从而影响审计的全面性和有效性。此外，审计人员缺乏数据分析技能，难以深入挖掘大量数据背后的潜在风险，导致审计发现的局限性和不全面性。审计人员沟通能力的不足也会导致与审计对象的有效沟通受阻，从而影响了对审计对象的全面了解和有效检查。

（三）缺乏审计独立性和客观性

独立性和客观性不足是内部审计面临的一个关键挑战，它直接影响审计工作的质量和公信力。当前内部审计独立性不足，表现在以下几个方面。

第一，受到组织结构的限制。内部审计部门在组织架构中的位置较低，直接或间接地受到管理层的控制，这限制了其在执行审计任务时的自主性。同时，审计部门的负责人需要向管理层报告工作，这会导致审计工作受到管理层意愿的影响，尤其是在涉及敏感问题的审计中。第二，资源依赖性。内部审计部门在财务和人力资源上依赖于被审计的业务部门，这种依赖关系会影响审计人员在执行职责时的独立性；以及审计所需的资金、设备和其他资源的控制权若掌握在被审计部门手中，可能导致审计工作受到限制。第三，职业发展压力。审计人员的晋升和薪酬可能受到企业内部政治和管理层决策的影响，这会导致审计人员在面对可能影响个人职业发展的审计决策时产生顾虑。

对于客观性不足，一方面，体现在利益冲突明显，内部审计人员与被审计方存在个人关系或利益关联，这影响他们在审计过程中的判断和决策，如管理层干预，管理层可能对审计结果有所期待，或试图影响审计报告的内容，以避免负面结果对企业或个人利益、声誉的影响；另一方面，审计范围和深度受限，审计计划和重点可能受到管理层的指导或限制，导致某些关键领域或问题未能得到充分审查，部分管理层不愿意审计人员披露所有必要的信息，或限制审计人员对某些敏感领域的访问，从而影响审计的全面性和深入性。另外，受企业文化和工作氛围影响，部分企业文化不鼓励批判性思维和透明度，这会导致审计人员在执行职责时过于谨慎或避免触及敏感问题，内部审计可能被视为“警察”角色，而非合作伙伴，这种氛围导致审计人员在提出问题和建议时缺乏客观性。

（四）信息系统建设滞后

先进的信息系统能帮助企业提高审计效率，自动化处理大量数据，减少人工操作，以及可以支持高级数据分析工具，如数据挖掘和模式识别，帮助审计人员识别异常交易、潜在的欺诈行为和未被发现的风险点。

但当前企业审计信息系统建设滞后性较明显，在审计工具和技术方面，内部审计部门仍使用传统的审计工具和方法，如手工数据收集和分析，这在处理大量数据时效率低下，容易出错，由于缺乏先进的审计软件和平台，工作人员无法有效利用自动化和数据分析技术来提高审计工作的准确性和效率。在信息系统与业务流程方面，审计信息系统未能与企业的核心业务系统有效集成，导致审计人员难以获取实时、准确的业务数据，以及信息系统不支持跨部门的数据共享和协作，使得审计工作在不同业务单元间难以形成统一的风险视图。在数据分析能力方面，审计部门未能建立数据分析模型，无法对大量复杂的财务数据进行深入分析和风险评估。在信息安全和数据保护方面，信息系统可能存在安全漏洞，审计数据容易受到未授权访问或数据泄露的风险，同时审计过程中的数据保护措施不足，无法确保敏感财务信息的安全和保密。在审计报告和文档管理方面，审计报告和工作底稿仍然依赖于传统的纸质或电子文档管理，缺乏有效的电子文档管理系统，同时审计发现和建议的跟踪、整改和报告可能不够透明和系统化，导致审计效果难以衡量和持续改进。最后，由于企业对新兴技术应用的重视程度不足，审计部门缺乏对新兴技术的理解，内部审计未能及时采用新兴技术，如人工智能、机器学习、区块链等来增强审计能力和风险控制，最终导致审计工作无法有效评估和管理与之相关的财务风险。

五、企业财务内部控制与风险防范的建议

（一）完善财务风险管理控制措施

财务风险管理控制措施可以帮助企业识别、评估和应对各种潜在的财务风险，为更好地发挥内部审计在其中的作用，企业需要做好前期风险识别工作，提前对各种可能面临的财务风险进行识别，包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等，这需要对企业内外环境进行全面分析，以确定潜在的风险来源。以及对识别出的风险进行评估，包括风险的概率、影响度和控制难度，可以使用风险矩阵或其他评估工具对不同风险进行定量或定性评估。根据风险评估的结果，制定相应的风险管理策略，包括风险分散、风险规避、风险转移、风险对冲、风险补偿、风险承担。针对不同风险制定具体的管理措施和应急预案。最重要的是建立内部控制体系，建立健全的内部控制程序，包括确保财务信息的准确性、公正性和完整性的控制，以及对财务流程进行监督的控制。同时，确保财务报表的透明度和准确性，建立健全的会计政策和报告程序，通过定期审计和核查，确保财务数据的真实可靠。最后，建立风险预警机制，通过财务指标或者其他关键业务指标对潜在风险进行监测，一旦发现异常立即采取措施。通过上述措施，企业可以完善财务风险管理控制措施，降低风险发生的概率和影响度，保障企业的财务安全和稳定经营。

（二）建立专业的复合型审计人才队伍

建立专业的复合型审计人才队伍是提升企业内部审计质量和效率的关键，为了应对新时代内部审计的要求，需要培养一批复合型审计人才，其通常具备财务、法律、信息技术等多方面的知识和技能。

第一，企业需要根据业务特点和审计需求，明确所需的审计人才类型和数量，确定复合型审计人才应具备的核心能力和技能，如财务审计、合规审计、信息系统审计等。

第二，在此基础上制定招聘计划，设计招聘流程，包括发布职位描述、筛选简历、面试评估等，利用多种招聘渠道，如专业招聘网站、社交媒体、行业会议等，吸引合适的候选人。

第三，重视选拔与培养，通过考试、面试和技能测试，评估候选人的专业知识、分析能力、沟通技巧等，对于有潜力的候选人，提供在职培训和专业发展机会，帮助他们成长为复合型审计人才，鼓励现有审计人员通过继续教育和专业资格认证（如注册会计师CPA、审计专业技术资格、国际注册内部审计师CIA、认证信息系统审计师CISA等）提升自身能力。

第四，定期举办跨学科培训，如财务知识、法律法规、信息技术等，以提升审计人员的综合素质，鼓励审计人员参与业务部门的工作，以更好地理解业务流程和风险点。

第五，团队建设与协作，建立一个多元化的审计团队，团队成员的不同专业背景和技能，可以促进团队内部的知识共享和协作，通过团队讨论、案例研究等方式也能提升团队的整体能力。

第六，设计合理的绩效评估体系，对审计人员的工作成果和专业发展情况进行考核、评价，根据绩效评估结果，提供相应的奖励和晋升机会，激励审计人员持续提升自身能力。

第七，鼓励持续学习与发展，鼓励审计人员关注行业动态和技术发展，如参加专业研讨会、订阅行业杂志等；以及定期更新培训材料和课程，确保审计人员的知识和技能与行业发展保持同步。通过上述步骤，企业可以逐步建立起一支具备多方面专业能力的复合型审计人才队伍，有效提升审计工作的专业性和效率，为企业的稳健运营和风险管理提供有力支持。

（三）提高审计的独立性和客观性

为提高审计独立性和客观性，确保审计质量和公信力，第一，企业需设立由独立非执行董事担任主任委员的审计委员会，负责监督审计工作，审计委员会应有权直接与企业内部审计部门沟通，确保审计人员的独立意见能够被听取。第二，应通过建立内部审计工作制度明确审计人员的职责和权限，工作职责范围，包括传统财务审计、经济责任审计、离任审计、财产清查审计、期中审计、特殊业务审计、内部控制审计及重大战略尽职调查等，确保审计人员有权访问企业的与审计工作相关的生产经营数据、财务信息和相关文件，以及与被审计对象和知情人员进行必要沟通。第三，审计结果的公开、客观、透明也十分重要，企业需要将审计结果和相关建议形成审计报告，向股东、债权人等利益相关方甚至社会公众公开，保证客观性和透明度，对于重要的审计发现和建议，提供详细的解释和后续整改监督工作计划。第四，在审计过程中，可适时向审计委员会、公司股东等利益相关方通报审计工作进展情况，建立相关反馈和互动机制，供利益相关方进行反馈、提问和补充工作安排，对于收到的意见和建议，给予认真考虑和回应。第五，加强内部控制和合规性，建立健全的内部控制体系，确保财务报告的准确性和完整性，加强合规管理，确保企业遵守相关法律法规，减少审计风险。

（四）搭建财务信息共享系统

搭建财务信息共享系统对企业来说至关重要，这一举措可以提高内部审计和财务部门的效率和准确性，同时也方便其他部门对财务数据的获取和利用。以下是企业搭建财务信息共享系统的详细步骤：

第一，企业应根据自身的业务特点和财务工作需要确定自己的财务信息共享系统的需求，需重点考虑的因素包括财务数据的类型、共享的对象和频率、系统的安全性和可靠性等。第二，选择合适的软件，基于企业在内部审计和财务板块的预算投入，在市场上选择适合企业的财务信息共享软件，有些企业可能会选择定制化的软件，而有些企业则可能选择使用市场上已有的成熟系统。第三，设计系统架构，企业需要根据需要共享的数据类型，制定系统的数据模型，数据模型包括数据的结构和关系，可以使用ER图等工具进行设计，同时需要选择合适的数据库，一般来说，财务信息共享系统需要具备高性能、高可靠性和安全性的数据库。之后，根据企业的实际情况和需求，确定系统的架构类型，可以选择传统的客户端-服务器架构，也可以考虑使用云计算和大数据技术。第四，确保数据接入与整合无误，将企业各个部门的财务数据接入系统中，并进行整合，确保数据准确性和一致性。第五，进行系统安全设置，确保系统的安全性，包括权限管理、数据加密、防火墙设置等。第六，内部推广和使用，系统上线后，进行推广和宣传，同时指导各部门如何使用系统，确保财务信息共享系统的有效使用。第七，持续监管和改进，定期监管系统的运行情况，及时发现问题并进行改进。通过以上步骤，企业可以搭建一个高效、安全的财务信息共享系统，提高财务数据的利用价值和效率。

六、结语

新时代内部审计在企业财务风险控制中的作用不容忽视。随着市场竞争的加剧和金融风险的不断增加，企业需要重视内部审计在财务风险控制中的作用，加强审计监督，完善内部控制机制，提高企业经营的透明度和稳定性。同时，企业应当积极运用先进的科技手段，提升内部审计的效率和精准度，为企业的可持续发展提供强有力的保障。希望本文的研究能够对企业财务风险控制和内部审计工作提供一定的借鉴和参考，为企业的可持续发展作出贡献。

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文章来源:冷宗阳.新时代内部审计在企业财务风险控制中的作用分析[J].中国集体经济,2024,(31):121-124.