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解决企业实施全面预算管理问题的建议

2021-06-04 77 上传者：管理员

摘要：在激烈的竞争环境下，企业组织内部运营效率要适应外部环境，从而获得更大收益，并在市场站稳脚跟，这需要制定科学的策略，大部分企业从全面预算管理理论出发，对企业生产经营行为进行科学规划，实现提高企业运营效益的目的。国有企业在管理上存在很多问题，因此，需要改变企业现有管理模式。文章以A公司为例，分析A公司全面预算管理现状及存在的问题，从组织结构、编制过程等方面进行分析，结合国内外研究成果，提出完善公司全面预算管理的建议，通过完善组织结构，健全预算编制制度，采用科学的预算编制方法，构建预算分析体系等，希望本文研究结论对企业全面预算管理有帮助。

关键词：
企业内部管理
企业生产经营
企业竞争
全面预算管理
预算编制
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在经济全球化背景下，企业竞争日益激烈，在此背景下，企业组织内部运营效率需要适应外部环境，才能确保获得足够利润。为了提高企业运营效率，应该从企业发展战略出发，企业管理者采用先进技术对企业行为进行合理规划。目前，很多国有企业竞争力不如民营企业，主要是企业管理存在问题，导致企业运营能力减低，收益大大减少，为了解决该问题，需要转变现有运营模式，学习先进管理技术，提高企业全面预算管理能力，充分利用各种资源，整合资源优势，控制企业经营风险，提高企业运营效率。

本文通过案例分析法对A企业全面预算管理现状进行分析，结合全面预算管理相关理论，对企业全面预算管理现状进行分析，从组织结构、编制过程、绩效考核等方面进行全面分析，指出存在的问题，即预算考核指标不全面，系统更新不及时等问题，既而提出完善企业全面预算管理的建议，建立专门的全面预算管理部门、构建全面预算管理体系，制定全面预算管理制度，优化预算执行体系，更新预算评价体系。

一、企业实施全面预算管理的现状分析

（一）A企业概况

A企业成立于1993年，是一家综合性的甲级设计研究院。A企业在全国各地开有子公司，公司主营业务是轨道交通的设计和检察，截止目前，目前A企业已经发展成为国内一流技术研发企业，企业已经完成多个项目，其业务已经扩展到北上广等城市，除了在国内有影响力外，还迅速扩大海外市场，并把业务范围延伸到其他领域，稳定了国内外市场，提高了市场竞争力，完成了年度预算目标。

虽然A企业经营规模逐渐扩大，已在我国交通设计领域崭露头角，但是面对巨大的现金流，企业需要完善管理模式，采用科学的管理方法。2019年末，A企业注册资金两亿元，营业收入为149870万元，净利润为3930万元，2019年比2018年的营业收入增加了21000万元，从上述数据看，虽然处于盈利状况，但是企业收入和费用配比不合理，导致企业内部运作效率低，未能充分利用各项资源。

（二）企业预算实施组织结构与体系

A企业是广州地铁集团的全资子公司，其中职能部门和生产部门涉及其所有公司，企业职能包括财务部、综合部、人力资源部、经营发展部等。董事会主导企业预算工作，并成立预算管理工作小组，小组成员由各部门领导组成，董事会负责审批年度财务预算方案，预算管理办公室根据预算编制原则编制财务预算方案，集团在预算编制过程中负责各部门之间的协调，并确定各部门目标，避免预算过程出现过多问题，如果出现问题，立即采取措施补救。

二、企业实施全面预算管理存在的问题分析

（一）全面预算组织结构不完善

目前A企业未设置专门进行预算的管理组织，导致预算管理工作难度加大，由于预算组织结构不完善导致预算管理工作步履维艰，预算管理部门的领导主导预算管理工作，并成立预算小组负责预算的编制、执行和考核，财务部门协助预算工作的开展，企业全面预算缺乏专门的预算管理职责组织，导致部门之间缺乏协作，沟通不及时，甚至存在职责不清晰、相互推卸等现状，降低了全面预算管理工作效率。

A企业隶属于广州地铁集团，受制于集团，因此，企业全面预算管理缺乏独立性，很多事务受限于集团预算委员会，A企业年度预算方案基本上是集团制定，A企业执行集团制定的预算方案，由于集团对A企业实际情况缺乏了解，导致预算计划缺乏合理性，A企业根据自己情况制定年度预算方案最合适，如果企业内部未设置预算管理委员会，企业预算方案未能体现企业现状及发展现状，导致预算方案缺乏依据，存在较大的偏差。

（二）全面预算执行和核算调整方式不科学

A企业未能全程把控预算执行和核算，导致预算方案与实际情况出现偏差，全面预算管理目标尚未体现，从A企业在全面预算管理的调整活动中可以看出以下问题：

第一，A企业较少调整预算方案，如出现调整，可能是受到集团或者政策层面的影响，通常实施集团制定的财务预算方案，在执行过程中出现问题，主要在于预算方案与实际情况不符，预算执行结果不理想。第二，调整预算差异流程多，如需调整，责任部门向集团反馈预算方案，集团预算部门处理后再下发本企业，整个过程持续半个月，导致对突发事件的处理不及时。第三，集团预算管理体系不完善，导致收入与费用比例不合理，预算编制目的是为了控制成本，提高经济效益，成本控制是预算编制的核心，成本费用和收入配比之间不得超支，在预算调整过程中，收入增加，成本费用也相应增加，然而收入来源于设计业务，扩大该业务范围并非朝夕，因此，对收入预算进行调整难度较大。

（三）预算绩效考核指标及体系不全面

在A企业绩效考核指标选择方面，涉及企业预算管理绩效的指标不合理。一方面，企业所选预算绩效考核指标比较简单，例如，从财务部门仅设有三个指标，即财务费用、税费和部门费用，尚未细化指标，以上指标未能反映企业预算管理绩效。同时，这三个指标对财务部门工作情况的考核不全面。A企业在预算管理绩效考核过程中，存在考核机制不完善，考核评估环节存在较多问题，考评范围窄，考核奖惩制度不合理，企业通过对全面预算管理进行评价，掌握企业全面预算管理考核工作实施概况，还有对部门管理者及基层员工的工作成果进行评价，但是目前A企业仅对部门管理人员进行考核，这对企业而言存在评价不全面等问题，企业领导者只是少部分，普通员工占了大半部分，预算管理工作离不开普通员工，普通员工也是企业的重要组成部分，对这部分员工考核可以看出企业预算工作成效；另一方面，通过对预算管理进行考核可以调动员工工作积极性，创造更大的收益，如若忽视普通员工，对于表现优秀的员工没有给予相应的奖励，员工心里不满，不良情绪会影响其他员工，不利于企业发展。

三、解决企业实施全面预算管理问题的建议

（一）建立企业内部的预算管理委员会

A企业内部尚未建立预算管理委员会，集团制定年度预算方案，缺乏与A企业的结合，因此，企业应该在董事会下设预算管理委员会，董事长与预算部门管理预算管理委员会，定期召开预算工作会议，明确预算目标，并根据实情调整预算目标。

目前A企业预算管理目标缺乏合理性，导致全面预算管理绩效评价工作开展困难，预算目标过高，企业绩效评价结果与预期目标存在差距，员工激励机制受到影响，员工离职率高，人才大量流失。倘若预算目标过低，对企业业绩评价和员工绩效评价有影响，企业未能真正了解自身经营状况，甚至对市场环境变化的预测不准确，下年度全面预算会存在偏差，影响企业发展，导致发展战略与既定轨道相偏离。

企业内部要建立预算管理委员会，独立开展全面预算管理工作，把全面预算管理工作纳入企业战略管理中，把企业全面预算管理工作运用到企业战略实施过程中，通过制定全面预算管理委员会，明确责任，各部门相互协作。另外，优化全面预算管理委员会领导结构和员工结构，部门领导要协调好各部门的关系，避免出现部门之间相互推卸责任。

（二）优化预算执行体系

第一，在企业内部普及全面预算内容，完善预算内容是执行预算的基础，企业内部各部门相互配合，部门领导人在企业内部大力宣传，员工对预算执行体系了解更加透彻，鼓励员工参与预算，财务部门把控预算成本。

第二，统计分析是预算执行的重要关键，通过对预算数据进行统计分析，可以找到优化预算执行体系的方法，确保基础数据的完整性，通过量化预算指标，确保预算方案与企业实际情况相符，实现方案的最优化，便于全面了解预算执行情况。

第三，信息的双向传递，编制预算方案和执行预算方案都离不开各部门的相互沟通和配合，为了全面了解预算实施情况，便于各部门了解预算编制和执行情况，这就需要了解预算编制的目标，企业各部门之间加强沟通，确保信息传递的及时性，便于预算部门在预算控制流程中明确自身定位。时代在发展，企业生产环境发生很大变化，企业生产及经营过程中，经营战略应该根据外部环境有所调整，在全球化时代背景下，企业经营目标也应有所变化，不管是宏观世界，还是企业内部环境，无时无刻在承受着外界压力，企业汇率不断变化，企业内部员工流动等情况下，信息传递不及时，反应迟钝，导致预算执行过程中出现各种问题，事情处理缺乏灵活性。

第四，把绩效考核纳入预算编制，考核预算部门绩效，对参与预算管理的员工进行考核，并制定奖惩机制，对于在预算执行中表现良好的员工，给予适当的奖励，调动员工工作积极性，从而构建系统考核评价机制，营造良好的工作氛围。

（三）完善预算绩效考核机制

科学合理的考核指标能够确保预算执行的有效性，考核是对全面预算管理的综合评价，预算是为企业经营活动制定相应的目标，各部门之间相互配合完成预算目标，为此企业需建立完善的奖惩机制，通过预算绩效考核情况进行分析，可以判断企业预算目标是否完成，或者已经完成到何种程度，还有哪些不足，对来年预算工作进行规划，通过对历年数据进行分析，可以借鉴历年经验，构建全面预算管理体系，预算评估体系需要与每个责任中心的关键指标紧密结合。

A企业的预算评估存在的问题是指标单一，没有与KPI指标相结合。目前A企业绩效评估体系缺少学习与成长维度，在预算绩效考核体系中，增加员工满意度、员工技能等指标，可以完善学习与成长维度评价体系，同时也缺少内部过程维度及相应的评估指标，通过应收账款周转率、研究与开发费用、新产品销售比重、研发周期扽指标考核内部过程水平。

四、结语

随着市场经济的发展，企业之间的竞争日渐激烈，在此种环境下，企业组织内部运营效率需要适应外部环境，才能确保获得足够利润，为了提高企业运营效率，应该从企业发展战略出发，企业管理者采用先进技术对企业行为进行合理规划。目前，很多民营企业竞争力不如私营企业，主要是企业组织管理存在缺陷，民营企业管理落后导致企业运营效率低，利润下降，为了解决该种情况。

本文通过案例分析法对A企业全面预算管理现状进行分析，结合全面预算管理相关理论，分析企业全面预算管理存在的问题，从组织结构、编制过程和执行、绩效考核等方面进行分析，指出全面预算管理组织结构不完善、预算管理体系不健全，编制过程没有考虑企业战略目标，导致编制方法未能满足管理需求，在执行方面反馈环节的缺失，预算考核指标不全面，系统更新不及时等问题，通过借鉴国内外经验，完善企业全面预算管理体系，建立专门的全面预算管理部门、制定全面预算管理制度，优化预算执行体系，完善预算评价体系。

参考文献:

[1]文开桔.现代企业全面预算管理的现状及完善措施的若干思考[J].中国商论,2017(27):96-97.

[2]唐可馨.企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].财会学习,2018(03):42-43.

文章来源：黄晓.企业实施全面预算管理存在的问题及对策研究[J].中国集体经济,2021(17):23-24.