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商业银行经济资本绩效评价体系的建立

2023-11-01 87 上传者：管理员

摘要：在全球经济市场快速运转的背景下，我国银行体系正面临着新的挑战。我国商业银行是由国家直接管理的，是市场经济在发展过程中的必然产物。然而由于商业银行的特殊性，如果仅靠扩大发放贷款规模是不会给银行带来更大的经济效益，反而会增加经济资产管理的风险。商业银行绩效评估体系首先要建立在与经营目标相契合的前提下，并通过特定的指标对经营活动做出科学的考评。绩效评价体系也是商业银行管理工作中最关键的一部分，科学的考评体系可以强化整体的内部管理、提升规范化操作，对于商业银行而言具有重要的发展意义。

关键词：
会计资本
商业银行
监管资本
经济资本
绩效评价
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一、对商业银行会计资本、监管资本与经济资本的概述

在经营系统中，需要对会计资本有一个较为清晰的认识，会计资本也称为可用资本、实有资本。在银行资产负债表中扣除负债的部分，剩下的余额便是会计资本[1]。财务性资金是对银行真实资产状况的一种反映，而非其应有的资产状况，因此，我国商业银行的财务资产与其真实风险之间的相关性较小。从另外一个角度来说，财务资金是由一个公司在运营过程中的盈亏状况决定的。在传统的企业经营发展中，利益最大化的概念并不等同于企业经营价值的最大化，这也使得企业在经营时，会计收益与经济收益之间有很大的区别。

监管资本是为了满足监管要求，维持银行稳定性必须具备的最低资本水平。从外部角度看，监管资本是最关注银行稳定性、安全性的，监督资金和财务资金最大的不同之处在于监督资金中有一部分是独立于财务资金之外的，这一部分是由监督资金单独持有的。监管资本提高了银行抵抗风险的能力，它可以让银行在运营过程中快速地抵消因各种不确定性而导致的损失，从而实现对储户的保护，降低银行清算破产的概率，并能够维持银行的系统稳定，促进银行的可持续发展。

在商业银行的发展经营活动中，经济资本是由经营管理者按照其所承受的风险所确定的最小资本额。首先，企业的经济基础是企业抵御市场风险、经营风险和信用风险的一种主要资产。经济资本重视风险的模式化和定量计算，从而使得银行的风险计算更加精确，提高了银行风险管理的准确性。其次，根据资金的特点对资金进行经营[2]。由于资金的紧缺使得资金的使用也受到了限制，所以需要对资源进行充分的分配，同时资本是有费用的，在这里一定要注重资本的收益率，对资金安全和收益的一致性进行全面考量。由此可见，商业银行所建立的经济资本反映了实际的经济指标，可以有效地对银行发展过程中遇到的风险进行量化与评价，并在处理客户关系、银行绩效评价等方面占有一定的主导地位，通过经济资本方法可以实现风险控制与绩效评价相一致的决策行为。

二、经济资本绩效评价体系的确立

经济资本是银行内部人员根据银行可以承担的风险计算出的一种资本量，换句话说，就是将资本与风险相挂钩。在理想的经济资本市场中，只要企业不出现破产的情况，企业资本的结构就不会对市场的价值产生影响。这种情况下，经济资本管理体系也就没有了价值，但是，在实际的资本市场中，以上假设的两点是非常重要的，企业经营结果与企业绩效评价都是要考虑的因素。商业银行的资本结构是管理工作中非常重要的内容。银行的管理者在实施管理和决策时，必须充分考虑资本与风险的匹配，从而为企业提供必要的支持。虽然经济资本是银行出现的一种新的管理理念，但是它的原理是非常简单的，包含银行风险管控、承担风险所占用的资金以及经济资本的占用。

经济资本是指银行为承担各种风险而需要的最小资本储备，通常采用内部评级法或标准公式法进行计算。计算风险调整资本报酬率（RAROC）是将经济资本与利润相除，再乘以风险权重，从而得到风险调整后的资本回报率[3]。首先，设定风险容忍度，根据自身风险承受能力和风险管理策略设定风险容忍度，也是我们常说的银行能够承受的最大损失。其次，要进行风险管理，银行需要通过风险管理措施，控制风险水平，确保风险在可接受的范围内。最后，进行绩效评价，根据RAROC指标，对银行各业务部门进行绩效评价，衡量其经营业绩和风险管理能力。综上所述，引入经济资本的商业银行风险管理绩效评价方法能够更加客观地评价银行的业务经营和风险管理的绩效，同时，强调资本回报对经营管理的约束，为银行各部门的业务决策、发展战略、绩效考核、目标设定等经营管理工作提供依据，有利于提高商业银行的市场竞争力，增强内部风险的管理能力。

三、商业银行经济资本绩效评价体系在实际执行中存在的问题

（一）商业银行在经济资本计量和考核上存在的方法不够科学和规范

目前，我国商业银行在经济资本计量和考核上存在着诸多问题，如计量方法不够科学、参数设置不合理、数据来源不可靠、计算过程不透明等。这些问题的存在，导致了经济资本计量和考核的结果不够准确和可靠，影响了银行的经营决策和风险管理。与此同时，商业银行在经济资本管理上监管不够严格和有效[4]。虽然我国监管部门对商业银行的经济资本管理制定了一系列的规定和要求，但是在实际监管过程中，监管部门对商业银行的经济资本管理的监管力度不够严格和有效，导致了部分商业银行存在违规行为、风险管理不到位的情况。综上所述，商业银行在经济资本管理上存在的问题主要包括对经济资本概念理解不够深入、方法不够科学和规范以及监管不够严格和有效等方面。

（二）复杂多样的考核指标严重影响考核效果

我国商业银行引入的经济资本考核理念和考核模式时间不长，银行管理者只顾着方式、方法的引进，没有结合银行的实际情况，使银行在复杂的核算办法中直观性要弱于传统规模。据了解，我国大部分商业银行虽然建立了明确的绩效考核制度和激励方案，但是在下达任务时，依然存在银行的存款、贷款等综合性的经营指标。在相对的层级评定中，银行的资产越大，层级的划分也就越大，进而得分也就越高，而得分的多少又直接关系到分支银行的绩效工资和银行权限。为此，基层的商业银行为了得分提升考核排名，会通过多放贷款增加放贷总量来增加资产总量，这样就会弱化经济风险对资本风险的管控，导致银行在实施经济资本绩效评价体系时没有得到预期效果，并浪费掉了相对应的资源。

（三）绩效考核体系不合理

我国商业银行经济资本绩效管理还处于初步的探索阶段，商业银行的数据运用以及数据储备、数据质量还没有达到国际水准，商业银行现有的技术还不能对机构和个人进行数据分析和处理。因此，经济资本绩效管理体系在信息运用上还是表现得比较粗糙，不能准确地反映行业、客户以及相关信息，从而不能精准地掌握绩效考核部分给银行带来的价值[5]。在整个银行的经济管理绩效体系上缺少对客户服务质量、员工自身评价、内部管理等前瞻性指标，所以现有的经济资本绩效管理体系不能反映银行各级机构和人员的综合绩效[6]。

（四）从商业银行长远发展来看其经营目标更加关注绩效

目前的商业银行在制订策略时，没有将业绩系统转化为每年的业绩预算，而是将其层层分解到各个层级和各个个体。同时，财务规划也仅是对目前的工作规划进行了思考；这将偏离每年的规划[7]。虽然各个商业银行采用了缩短考核周期等方法来促进对银行的动态管理，但是因为银行不能在最短的时间内对各项资本的占有和效率进行掌控，也不能对战略推进情况进行快速的评价，因此，短期的绩效考核系统的效果并没有得到充分的体现，它的作用也会大打折扣[8]。在实际操作中，虽然对银行经营的实际费用进行了考量，但银行往往侧重于对短期表现进行评估，而在实际操作过程中，很可能会导致评估机构与个体只关注于一个简单的短期表现，忽略了商业银行的长远发展，从而造成银行缺乏战略执行能力。在对经济资本业绩进行评价方面，我国的商业银行也只是对其进行了短期的业绩评价，并没有真正走出这一传统的经营方式。

四、建立商业银行经济资本绩效评价体系的有效对策

如今，互联网金融也成为了金融界的一大热点，在利率市场化快速发展的进程下，传统的商业银行盈利模式迎来了多重挑战。商业银行大力开展业务模式创新与完善转型，并向增加非利息收入的业务方面拓展。尽管近些年商业银行的整体发展飞快，但是可以很明显看出与国外银行之间仍存在着较大的差距，商业银行仍需要进行完善。由于在改革过程中受到多种因素的制约，商业银行出现了股权结构不合理，同时，附属资本种类也比较单一的问题。因此，本文基于商业银行资本结构现状，对未来提升商业银行的经营绩效提出以下七个建议。

（一）商业银行积极培育以经济资本为核心的风险管理

随着我国金融市场的蓬勃发展，商业银行也需要在发展的浪潮中找稳方向，近些年来商业银行通过多次发行次级债、加大投资战略等途径大幅度提高了资本充足率，该过程中也导致了一些隐患问题[9]。为此，商业银行应坚持“全员参与”的原则，通过广泛的宣传和相关理念的传播，使银行从管理层到员工深刻了解经济资本的内涵与意义，让员工充分掌握绩效考核指标。同时，还应该根据各地区银行的实际要求，建立符合各地区银行经济资本绩效的管理制度，使原则性与灵活性相结合，协调解决银行在经济资本绩效管理中的矛盾，商业银行应树立以经济资本为核心的效益观念，不断提高绩效考核管理体系和效果[10]。

（二）在业绩评估中，应适当加入一些非财务指标

在对商业银行的经济资本业绩进行管理的过程中，应该更多关注非财务指标的影响，在保持原来的资产质量和资本使用效率的同时，还要对其进行相关的内部管理。非经济的评价，如顾客服务质量、员工自我评价等。目前，需要加强对客户服务质量、员工发展前景、内部优化管理等指标的研究，构建出一个财务与非财务互补的指标体系，并在此基础上，逐渐实施一套均衡的战略绩效考核体系[11]。

（三）银行改进经济资本的核算方式

针对已经采用系数法分配经济资本的商业银行，更应该进一步细化系数分法的类别，完善不同区域不同的系数。商业银行的绩效管理模式应从多方面入手，管理者严格掌握总资产收益率、成本收入比、不良资产率和不良资产拨备覆盖率等核心考核指标，并合理确定经济增加值的总量和增量考核权重。

（四）进一步完善对经营目标的审核与监督管理

商业银行绩效评价体系是商行保持良好竞争力与创新力的前提，对推动商业银行改革发展、提升防范及化解经营风险具有重要意义。要进一步增加商业银行的监督管理工作，对银行当前的财务状况、客户信息、全体员工信息进行整体的评估，并以此为基础，确定商业银行在经济资本绩效评价上的目标值[12]。另外，要在细化资产占比率的基础上，根据不同地方的特征来完善银行的经营目标，并确立具有差异的资产成本率，逐步使经济指标增加值更为精确且可以代表商业银行的经济能力。除此之外，要加强对银行主体以外投资者的培养计划，例如，社保基金、境外投资者，继而可以很大程度减轻商业银行的经营风险，提高对风险的抵御能力。商业银行需要对自有资产进行合理的配置，设计好风险对冲方、发行次级债券等方式都会有助于增加商业银行的资本。各政府也要根据当地商业银行实际情况来完善监管体制，控制好各银行之间的次级债券数量，防止银行系统出现风险。

（五）绩效考核应该注重绩效的全面性、可比性和可控性

商业银行的资本分配主要是根据往年的业绩数据来进行安排的，无法准确地反映出商业银行在防风险下的战略发展。所以要注重考核指标的科学性和合理性，以及考核结果的公正性和透明度。对于考核不达标的单元，应采取相应的激励或惩罚措施，以促进全行绩效的提高和优化。最终目的是通过绩效考核的有效实施，推动商业银行战略目标的实现，提高银行的综合竞争力和市场占有率。

（六）投资主体多样化

商业银行在未来可以多引入不同种类的投资主体，这样便于调整商业银行的股权结构，减少股权过于集中的现象。比如，可以吸收专业化投资机构，专业化的投资机构更加注重长线投资，从而有助于完善商行对原有大股东的监管。除此之外，为了使投资主体趋向多元化，商业银行也可以从境外引进投资者，优秀的境外投资者可以在资金、管理水平与技术上获得创新优势，有助于降低商业银行内部的股权集中度，从而提高商业银行的核心竞争力。总体来看，多元化包含社会公众、境外投资与专业化法人等多个渠道，这种方式最大的好处是可以使股权资本风险减弱，大力推动商业银行的各项业务创新，奠定坚实的经营绩效提高基础。

（七）不断优化商业银行的债务结构

一直以来，我国商业银行最突出的特征就是财务杠杆高，财务杠杆高与银行的业务有着直接关联。商业银行作为我国金融中介机构，通过向需求者发放贷款获得资金支撑，较高的资产负债率可以使贷款利息收入增加，但是如果一味增加负债会使商业银行面临更多的风险，因此，要不断优化商业银行的债务结构，警惕过高的资产负债率，从而严格控制好商业银行的债务比例。为了优化商业银行的债务结构，必须要确保杠杆率处在合理的区间内，通过科学合理的杠杆率来有效促进绩效的提升。除此之外，由于我国商业银行所经营的业务较多，存款债务的比重较大，但是债务组成却很单一，特别是在当前全球数字金融快速发展的背景下，商业银行的传统信贷业务也迎来了新的挑战。传统信贷业务面临非常大的压力，为了不断增强商业银行抵抗风险的能力，商业银行需要对负债类型进行完善丰富，扩大衍生品相关业务。同时，为了不断调整、改善商业银行的债权结构，提升绩效评价体系，政府需要发挥作用，通过采取措施来发展一个成熟的债券市场，满足商业银行的融资需求。

五、结语

总而言之，在宏观层面上，商业银行应该建立以客户为中心的绩效评价体系，注重客户满意度和忠诚度的提高，同时也要考虑银行的盈利能力和风险控制能力。微观层面上，商业银行可以拓展现有的评价指标，如加强对员工的培训、提高员工的工作效率和质量、加强对风险管理和内部控制的监管等。商业银行的绩效评价体系是一个不断完善和提升的过程，需要不断地适应市场变化和客户需求。因此，要加强对员工的管理和培养，提高银行的综合能力和竞争力，从而促进商业银行的不断发展。

参考文献:

[1]张慧娟.经济资本管理下的商业银行绩效考核体系转型研究[J].财经界,2018(11):12.

[2]许文鸿.从经济资本管理的角度谈商业银行绩效考核[J].财经界,2019(30):13.

[3]蔡逸仙,蔡跃祺基于经济资本的商业银行绩效考核体系研究[J].上海金融,2018(6)68-74.

[4]蒋文洲.银行经济资本管理的实践应用分析[J].产业创新研究,2020(15):38-39.

[5]何韵,梁平,刘曦.商业银行经济资本框架构建及应用研究[J].金融会计,2020(9):60-68.

[6]赵会岚,康恺.商业银行经济资本管理探论[J].浙江工商职业技术学院学报,2019,18(4):26-28.

[7]张玲,刘生晖.如何通过经济增加值及经济资本管理实现银行业价值最大化目标J].今日财富,2020(1):56.

文章来源:陈靓.建立商业银行经济资本绩效评价体系[J].商业观察,2023,30(30):22-25.