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简述印刷企业中全面预算管理的应用及影响

2020-05-14 310 上传者：管理员

摘要：全面预算管理作为现代企业的一种管理手段，经过近百年的发展和应用推广，经过像世界500强企业的大中型企业在管理实践中不断完善和推进，在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用，提高了企业的经营效率和经济效益。但是面对当今高速发展的信息时代和瞬息万变的市场环境，全面预算管理受到脱离企业战略、偏重财务业绩、信息反馈滞后、考评不科学等问题的影响，做好全面预算不是一件容易的事。

关键词：
全面预算管理
内容
印刷工业
实施
常见问题
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一、全面预算管理的内容

全面预算管理中“全面”包括三层含义：预算人员全员参与、预算范围全面覆盖、预算管理全程跟踪的企业内部管理控制系统。全面预算管理是一种集系统化、战略化、人文化理念为一体的现代企业管理手段。它通过业务、资金、信息的交互整合，来实现企业的资源合理配置、作业谈印刷企业的全面预算管理谈印刷企业的全面预算管理高度协调、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增长的企业战略目标。全面预算管理的内容如图1。

图1 全面预算管理的内容

1. 经营预算经营

预算主要由业务预算和费用预算组成。业务预算体现了企业产供销与人财物的价值链条，由销售、生产、采购、工资和成本等预算组成。业务预算在预算管理中是最难的一个环节，而其中销售预算是公司全部经营活动的龙头。销售需要预算的主要内容包括销量、价格、销售回款，生产需要预算的主要内容包括存货、生产量与投料量和物料单耗，采购需要预算的主要内容包括采购量、订货量、采购价格和采购付款，成本预算主要由生产成本的材料成本预算和制造费用预算两部分组成。

费用预算包括管理、销售和制造等费用预算。费用预算以企业所有部门为基本的编制单位，相对其他费用来说比较灵活机动。费用预算的编制好坏影响责任人的积极性、主动性、效率性，应结合企业总体经营目标的达成率进行编制。每个部门的费用由人工、折旧与及各部门责任费用等预算费用组成。人工费用是由于人员聘用而引发的费用，主要包括工资、社会保险、医疗保险等费用；折旧和摊销费用指业务量在一定范围内时不会发生变动或者与业务量没有关系的费用，这类费用主要包括固定资产和无形资产摊销；除以上两类费用外，部门消耗发生的费用都归集为部门责任预算费用，主要包括办公费、差旅费、交通费等。

2. 财务预算

财务预算由预算损益表、预算资产负债表、预算现金流量表、资金收支预算和财务指标预算五部分组成。财务预算是专业性很强的预算工作，一般由企业从事预算管理的财务专业人员根据企业的经营预算及资本预算汇总编制。

财务预算管理一般以预算现金流量表管理为核心。现金流管理内容包括现金预算管理、现金流入与流出的管理、融资成本、现金使用效率管理和现金结算管理等，比日常现金管理的范围要大。现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映预算期内一切现金收支结果的预算，要根据经营性活动净现金流量的要求并以销售预算、资本预算和筹资预算为基础来组织有关现金收支的汇总。现金流是企业的“血液”，一旦经营现金出现问题，企业立刻就会陷入经营困境，严重的甚至会倒闭和清算，相关实例这几年并不少见。各预算责任单位应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入及严格控制预算资金的支付，在管理好经营性活动现金流入和流出的同时，综合分析和控制好投资现金流，调节企业的资金收支平衡，切实防范和有效化解财务风险，保证企业的健康稳定发展。专门决策预算主要是投资部分，并非所有企业都需要，不再赘述。

二、全面预算管理的实施

全面预算管理主要为企业长期战略规划和经营目标服务，在实际运行过程中分为预算编制、预算执行和预算考评。预算管理是一个持续改进的循环过程，通过预算不断循环修正公司的运营指标，达到企业资源利用效率最大化。

1. 预算编制

预算编制是指企业在制定战略规划（一般为3～5年）和年度经营目标后，根据自身的基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择一种或综合应用几种预算编制方法来编制预算。预算编制的方法有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法等。

在预算编制工作中要注意，企业的战略规划和年度经营目标是预算的龙头基础，企业应该本着遵循经济活动规律，充分考虑到企业自身的经营业务特点、经营管理水平、资金风险条件，结合企业内外部经营环境进行制定。战略规划和年度经营目标既要避免光喊口号、盲目跟风的形式主义，这种根本实现不了的预算目标就失去了指导作用，严重影响公司员工的积极性，会给公司发展造成极大的负面影响；也要预防懒惰作风、墨守成规的保守主义，这种不经过努力也能达成的预算目标，也会使公司错失良机和失去发展动力。

2. 预算执行

预算执行是把预算目标变成行动，一般按照预算控制、预算分析、预算调整等程序进行。企业要从依靠管理流程和管理制度来完成预算执行程序。首先，在各预算主体的共同协调下，按照公司的管理制度实现管理和控制预算目标；其次，根据月度实际运营情况和结果，对公司的各项预算指标进行分析对比，找出相关管理因素和运营要素并调整企业的相差资源配置，能够在下个月度进行改进提高，并促进预算目标的完成；再次，当企业的内外部环境发生变化时，原有的预算目标可能不适合公司的经营发展需求，这时应对预算目标进行调整，并报公司相关部门进行审批。预算执行程序应做到有据可依、有规可循，这也是对全面预算管理实现权利和责任的划分，是对企业经营管理实现分权与集权的结合，是对企业员工之间实现契约关系的举措，并最终促进公司经营发展目标的实现。

3. 预算考评

预算考评是指通过对各预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核与评价，为企业实施奖惩和激励提供依据，为改进预算管理提供建议和意见，是企业进行有效激励与约束、提高企业绩效的重要内容。全面预算考评原则应该坚持目标性、可控性、动态性、例外性、公平公开公正和总体优化原则。

三、全面预算管理的常见问题

全面预算管理是比较好的经营手段和方法。由于企业在内外部不断变化的环境和条件下发展成长，企业自身的生产经营发展水平和发展方式也在不断改变和提高，因此企业的预算管理也是一个不断循环、持续完善的过程。在制定和执行全面预算时，不同的企业会遇到不同的问题。

1. 缺乏自身相适应的发展战略和经营目标

发展战略和经营目标是企业发展壮大、员工提升的方向，是一个企业的文化和指导思想。一家企业如果没有与其相适应的中长期发展战略和经营目标，全面预算管理就像失去灵魂一样。大多数印刷企业以提供印刷包装产品和服务为主，缺乏技术研发投入，经营发展受下游产业影响较大，造成一些企业往往会以短期利益为主，难以制定和实现长期化的战略目标。这样短期的预算指标也会出现衔接性差，无助于企业发展。当然，制定发展战略和经营目标时更需要结合企业自身的发展情况，不能盲目照搬其他企业的战略规划、经营目标、预算管理，因为不同企业在不同时期的发展战略和经营目标不同，所面临的发展要素及企业风险千差万别。比如印刷类企业不能照搬消费类行业的战略规划，因为他们的服务目标和经营环境完全不同；印刷企业本身处于发展初期和成熟期的特点不一样，也不能照搬其他印刷企业的增长模式和方法来制定自己的战略目标。只有适合自身企业的发展战略和经营目标，才是全面预算管理的灵魂。

2. 企业受上游原料市场的外部环境影响因素较大

近几年受大宗材料周期性因素的影响，原辅材料的市场价格波动比较大，特别是印刷纸张价格变化幅度较大，材料成本的价格预算脱离了企业的实际边际贡献。材料价格的变动，造成客户比较单一的企业根本没办法去实现和完成相关的订单需求，这种经营情况直接影响到企业的持续经营。如果在没有充分了解这些市场信息的情况下制定企业的全面预算，特别是制造成本中的材料成本预算脱离了市场价格，会使很多预算指标与企业外部环境不相容，甚至造成产品毛利率为负的情况，整个预算指标体系与市场反馈不相符，这样的全面预算管理就是废纸一张，没有现实的指导意义。

3. 全面预算的编制与印刷企业的产品工艺脱节

印刷行业是对技术和工艺要求较高的行业，制定全面预算时要充分分析考虑过去的技术标准和工艺难易程度，结合公司现有的实际制造水平，制定出不同产品类别的工艺系数匹配企业的料工费系数。只有充分考虑到工艺难易程度，在生产经营活动中进行测算和评估，来分析预算指标是否与未来的实际经营情况相匹配，才能使制造成本的料工费预算比较准确，才能给予市场推广人员进行谈判和产品推广的指导信息，并分析企业在市场竞争中的优劣势，促进企业进行改进和提高。此外，不同产品的工艺系数与实际的产出率和劳动效率相匹配，才能调动人员的积极性和主动性，对实现企业的经营目标起到促进作用。

4. 全面预算缺乏整体意识

很多企业制定预算体系时，往往只制定销售预算、生产预算、成本费用预算、期间费用预算、现金收支预算的部分或个别的预算，主要原因是这些企业只关心某个部门或某个指标。比如，只关心销售业务，只制定业务体系的预算目标和绩效奖惩机制；或者只关心生产完成情况，只制定生产体系的预算目标和绩效奖惩机制；或者只有利润指标，没有现金流量预算（这可能造成企业的潜在经营风险）。企业只针对个别部门或者部分人员制定预算指标管理，没有意识到公司整体员工的参与性和必要性，或者只对成本费用或现金支出进行预算控制，偏面支出管理，或者只有利润预算的意识，没有亏损预算的意识，这些都是缺乏整体经营管理意识造成的。

5. 全面预算管理缺乏有效的考核与激励管理制度

有些企业重编制、轻执行、疏考核，严重影响了公司全面预算管理的推行，也影响了公司经营目标的实现。比如，考核责任部门和责任人时，缺乏有效的考核与奖惩管理制度进行配套管理，被考核责任部门（或责任人）过多地强调客观因素对预算管理的不利影响，与公司的考核部门进行讨价还价，破坏了预算管理的严肃性。预算结果完成的好坏得不到相应的奖惩管理，会造成预算指标成为废纸一张，最后使预算目标没法实现；再如，没有严格执行考核与激励管理制度，考核部门的相关人员常常会掺杂个人情感，对不同部门、不同人员区别对待，实行双重标准，执行的尺度和标准不一样，不能公平公正地执行相关的奖惩制度，缺乏对预算管理考核制度执行的公信力，使预算考核与激励配套管理制度流于形式。

四、结束语

综上，受市场主体性质不同的影响，以及企业发展阶段、人员素质等因素制约，推行实施全面预算的执行力度和反应效果各不相同。印刷行业对全面预算的接受程度和认同程度有待提高，需要更多的专业人员参与来提升全面预算管理的水平。

赵庚生.谈印刷企业的全面预算管理[J].印刷杂志,2020,(2):41-44.