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土地复垦工程投资预算体系编制与优化策略分析

2024-08-13 62 上传者：管理员

摘要：土地复垦是国家减量化发展战略的有效推手，是实现闲置土地向生态环保型绿地转变的基础工程。在土地复垦工程项目中，需要依靠建立投资预算体系合理使用多渠道筹措的各项资金。文章结合某社会投资的土地工程项目，研究了投资预算体系的建设方法，指出了该项目中工程施工费、其它费用和不可预见费等编制方法，并针对预算体系建设中存在的缺陷和不足，分析了利用动态思维、监督体制和风险辨识与控制方法进一步完善预算编制工作的可行性。

关键词：
体系优化
减量化发展
土地复垦
投资使用
预算编制
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随着国家减量化发展战略的实施，多地在部署城市总体规划时明确提出腾退建设用地、土地复垦还绿的工作方案[1]。土地复垦能够有效增加耕地面积，平衡因为城市化进程的推进，尤其是道路交通等基础设施项目和医疗、教育、棚户区改造等民生工程项目陆续投入建设引发的耕地占补指标失衡矛盾[2]。积极开展土地复垦，不仅符合当前科学发展的时代要求，同时也为后代留下了宝贵的发展资源[3]。

土地复垦是一项综合性工程，需要依据土地原属性和所处的自然环境，制定科学合理的施工方案[4]。随着土地复垦工作的开展，需要多渠道筹集资金、合理使用资金，在获得经济效益的同时，还需要关注社会效益。投资预算编制是实现工程项目投资科学管理的重要环节与有效保证[5]。在土地复垦工程项目实施过程中，如何因地制宜开展投资预算体系的编制与优化，实现项目投入资源的高效利用，值得深入研究。

为了提高土地复垦工程投资预算体系编制的科学性与有效性，本文结合某社会投资项目开展了预算体系编制研究，并针对在项目执行过程中发现的预算体系缺陷与不足，提出了预算体系优化方法。

1、工程概况

为了研究土地复垦工程投资预算体系的编制与优化方法，本文选择北京市某项目作为研究对象。在阐明该项目基本情况的基础上，分析了其建设目标与投资预算特点，为深入研究预算体系奠定基础。

1.1 基本情况

土地复垦工程项目位于北京市朝阳区金盏乡朝阳农场北侧、皮村北巷2号院，原属性为某国有企业的职工办公、居住用地。配合北京市农村老基地危房改建项目的推进，该片土地在2015年被列入棚改实施计划，重新规划为生产防护绿地，全部用于平衡耕地占补面积。本项目相关数据如表1所示，其中建设资金全部来源于社会投资。

表1 土地复垦工程项目基本情况

1.2 建设目标

为了获得较好的经济效益和生态效益，按照国家现行的技术标准，结合北京市土地开发整理工程建设标准，本项目建设目标如下：

①通过对空闲用地的改造与复垦，进一步增加耕地面积；

②通过平整土地并改良土壤特性，提升耕地耕种质量；具体来说，整治后田块地面坡度≤1°，田块内部高差±5cm，有效土层厚度≥60cm，砾石含量≤5%,pH值介于6.5～8.5，有机质含量≥1%;

③通过合理规划土地布局，配合开展生态景观服务建设，进一步改善周围区域农业生产条件和农田生态环境。

1.3 项目特点

不同于一般的基础工程建设项目，本项目在规划与开展过程中兼顾了工程建设与生态保护的双重目标。具体来说，既要完成大体量的土地平整工程，又要合理利用社会资金以实现建设效益与生态效益的平衡。本项目主要特点如下。

①本项目共计10.0724 hm2，工作量大，构成复杂，如表2所示。

表2 土地复垦工程项目工作量构成

②本项目预算总投资为784.01万元，全部来源于社会投资，相关组分构成如图1所示。

图1 项目预算总投资组成

2、投资预算体系编制

本文所研究的土地复垦工程具有投资数额大、结构组成复杂的特点。为了说明该类项目投资预算体系的编制方法，从工程施工费、其它费用、不可预见费等方面进行具体论述。

2.1 预算体系构成

为了简化预算结构，本项目将前期工作费、工程监理费、竣工验收费、业主管理费统一归结为其他费用[6]。由此，本项目的预算体系由工程施工费、其它费用和不可预见费等3部分组成。在构建预算体系的过程中，以元为单位计算，取小数点后两位计到分，汇总后取整数计到元。

2.2 工程施工费

本项目中，工程施工费由直接费、间接费、利润和税金组成。其中，直接费指工程施工过程中因为必要原因直接消耗在工程项目建设上的所有费用，由直接工程费和措施费组成。工程施工费的具体组成如图2所示。

图2 工程施工费组成

图2中，计算人工费、材料费和施工机械使用费时采用定额的方法，其中：人工费根据承担任务的不同将全部工人划分为甲、乙、综合3类工种，甲类工和综合工执行最高费用标准（143元/工日），乙类工执行较低费用标准（127元/工日）；材料预算单价依据工程项目所在地（北京市）当前市场价格计取；施工机械费计算时包括机械磨损、维修和动力燃料等相关消耗所产生的支出。

计算措施费时，费率依据分项目性质的不同区别对待：临时设施费费率取0.4%；冬雨季施工费率取0.7%；夜间施工增加费率中，安装工程为0.5%，建筑工程为0.2%；施工辅助费率中，安装工程为1.0%，建筑工程为0.7%；安全施工措施费率中，安装工程为0.3%，建筑工程为0.2%。间接费以直接费为计算基数，其中，规费的费率在5%～8%之间（除安装工程中人工费按65%计取外）；企业管理费按照工程项目所在地（北京市）相关规定执行。利润的计算以直接费和间接费为基础，其中费率取3%。税金的税率按照建筑业通用的9%标准计取。

2.3 其它费用

本项目中，其它费用的具体组成如图3所示。

图3 其它费用组成

图3中，计算前期工作费时：项目可行性研究费以工程施工费为计费基础，采用分档定额计算方式计取；项目勘测费以工程施工费为基础，采用1.5%费率计取；项目设计与预算编制费以工程施工费为基础，采用分档定额计费方式计取；项目招标代理费以工程施工费为基础，采用差额定率累进法计取；土壤检测费按照实际发生的价格计取。

计算工程监理费时，以工程施工费为基础，采用分档定额计算方式计取。计算竣工验收费时，所有组成项均以工程施工费为基础，采用差额定率累进法计取。业主管理费以工程施工费、前期工作费、工程监理费和竣工验收费之和为基础，采用差额定率累进法计取。

2.4 不可预见费

本项目中，综合考虑项目所在地（北京市）关于土地开发整理项目预算编制的相关要求，确定最终的不可预见费按照不超过工程施工费与其它费用之和的3%的方式计取。

3、投资预算体系优化

针对该土地复垦工程项目，在编制其投资预算体系的过程中，发现可以从以下三方面进行体系优化，从而使预算体系具有更强的合理性和实用性。

3.1 采用动态思维优化预算编制

本项目中，计算多种项目的投资预算费用时，大多采用定额的方法。这种方法相对比较简单，有利于预算编制人员掌握。但是，本项目计划工期长达5个月，施工工序技术难度不大，一旦发生不可遇见情况有可能推迟竣工时间，加之工程项目施工地点位于主城区。因此，在预算编制的过程中，应该采用动态管理思维优化预算编制体系[7]。

具体来说，一方面在工程前期准备过程中需要对投资预算进行反复论证，标记清楚有可能引起变动的项目，在工程施工中根据工程量的变化随时调整小额预算，并按照相关流程进行报批，但是必须要控制预算的变化不能超出项目投资可以承受的额度；另一方面需要将定额计算与差额定率累进法相结合，对于受外部政策、物价等变化影响较大的分项，采用综合方法进行预算额计取，确保预算编制具有相对的科学性与可行性[8]。此外，在预算体系编制的过程中，应该定期组织预算体系调整评审会，对于体系变更项目，邀请与之相关的业主、设计、施工、监理等单位参与，就变更内容进行讨论，各方均认可后再组织实施。

3.2 做好预算执行的审核

规范的审核是确保项目投资预算体系能够顺利被执行的基础。在项目推进过程中，预算体系编制人员需要深入施工一线，随时检查预算落实情况，对于不合规的开支需要及时叫停，上报项目部进行对照与重新研究；预算体系审核人员需要建立廉洁、高效、规范的工作态度，既要检查预算体系中存在的缺陷与漏洞、积极协助提出改进建议，又要充分调研预算执行过程中的不可控风险、据此随时完善预算体系。只有进行严格的审核，才能确保项目预算体系在执行过程中不走样[9]。

在预算体系审核过程中，应该相应提升预算编制与审计人员的综合素质。一方面，应该开展预算管理规章制度的学习，督促预算编制与审计人员及时掌握最新的预算管理规定，吃透国家和建设单位关于预算管理的政策、法规，避免因为业务盲区降低预算编制的科学性。另一方面，应该开展廉洁教育，定期向预算管理人员通报违反预算管理规定的案例，组织开展讨论，督促预算编制与审计人员始终紧绷自律心弦，防止出现知法犯法、违规操作的金融事故。建设单位对于预算执行与审计情况应该定期检查，一旦发现问题，应该及时组织多方研究并开展再审计，不允许预算在执行过程中出现失误，也不允许预算执行过程中的失误在后续施工环节继续存在。但是，在预算审计过程中，应该强调效率的重要性，避免出现因为审计工作而延误预算执行，甚至延长工程项目建设周期的失误。

3.3 做好风险辨识与规避

工程项目的投资具有一定的风险性，有可能因为各种风险的突然出现而引发不可估量的损失。建设单位在编制投资预算体系时，应该统筹考虑工程项目实施过程中的各种潜在风险。土地复垦工程项目在组织实施过程中，存在因为气候变化延误工期、施工机械故障引发安全事故、管理政策变化调整施工方案等可能性，这些都会影响投资预算体系，有可能给建设单位带来亏损风险。因此，在投资预算体系的论证过程中，应该组织工程项目参与方（包括业主方、设计方、施工方、监理方等）的专业技术人员对工程项目实施风险进行讨论，结合工序厘清各种潜在的风险。在投资预算体系编写时，应该针对这些潜在风险拟制相应的施工预案，提前准备好各种应对资源，包括人员、物资等。施工预算涉及的各种资源投入，可以计入不可预见费中；如果条件允许的话，尽量在后续施工过程中编入工程施工费或者其它费用中。

4、结论

土地复垦工程的最终目标是在有限资源投入的前提下，实现城市闲置用地腾退、中心区域复垦还绿的基本目标，在科学落实城市发展规划的同时，提高当地生态环境建设水平。本文研究的工程项目实践表明，利用定额与差额定率累进法相结合的方法编制投资预算体系，能够有效融合所有分项目的收支情况，经过不断优化，可以将工程施工费、其它费用和不可预见费都有效控制在预算额度之内。在今后的研究中，可以结合本文提出的动态思维进一步开展预算编制体系的优化，同时建立合理的预算执行监督体制，做好精细化的风险辨识与规避，最终实现土地复垦工程建设经济效益与社会效益的平衡。

参考文献:

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[3]周际,王敬,王立威.服务于国土空间生态保护修复的土地复垦思路与建议[J].中国土地,2022(05):32-34.

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[5]朱成林.工程经济预算和成本控制问题及优化措施[J].技术与市场,2022,29(02):158-159.

[6]狄亚萍.建筑工程造价超预算的原因与控制措施[J].技术与市场,2021,28(08):192-193.

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[8]秦凤娇.土地复垦适宜性评价与措施[J].新疆有色金属,2021,44(05):55-56.

[9]郭丽霞.建筑工程概预算存在的问题及对策[J].建设科技,2015(05):114-115.

文章来源:李丽明.土地复垦工程投资预算体系编制与优化策略分析[J].安徽建筑,2024,31(08):190-192.