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企业会计审计风险与信息化审计策略研究

2024-10-14 64 上传者：管理员

摘要：审计和企业整体的资金安全及常规管理具有密切联系，企业应加强重视审计风险因素的引发原因，有效分析审计风险因素，采用信息化指导管理方法，对会计审计工作流程加以优化，进一步提高工作效率，从而为企业经营与发展提供便利。由于信息技术的应用范围日渐扩大，而传统会计审计有一定局限，使企业会计审计的资金风险被间接增加。基于此，本文着重分析会计审计存在的风险因素和会计审计信息化的策略方法，积极探索在信息技术支持下构建优质的审计环境，从而提高审计工作的整体水平。

关键词：
会计审计信息化
信息技术
大数据技术
审计风险
资金风险
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会计审计信息化是时代的产物，是基于计算机技术、大数据技术、互联网技术、云存储技术构建起的新型会计审计工作体系。审计人员主要以信息化技术手段获得审计数据，以智能化的软件进行自动化审计，通过大数据技术对海量数据进行对比分析，从而找出会计工作的深层次风险，并制定完善的风险防控办法。可以说，信息时代对审计人员提出了更高的要求，强调创新会计审计方式方法，通过会计审计工作的不断进步，促进社会经济的高质量发展。

一、会计审计主要风险因素

(一)误报风险

随着信息化审计系统的建成，审计人员更多地依赖计算机进行审计，通过计算机自动生成审计报表。但是，报表编制受到各种因素的影响，有可能因为基层财务数据信息汇总不足、数据库兼容性不强、程序错误等导致误报风险。加上部分审计工作严重依赖基层上报的财务数据信息、非结构化数据的广泛使用、数据处理软件与各方面衔接不足，也可能导致审计数据信息的误报。

(二)检查风险

检查的主要目标是降低信息的错误率，提高审计工作合理性。这一工作需要审计人员具备丰富的专业知识，熟悉计算机操作方法，还要具有较强的责任心和主动性。在信息技术快速更迭的背景下，会计审计软件不断更新，提取数据的难度有所增加，对于一些数据的处理有一定的难度。检查风险独立于审计过程，不受固有风险的影响，往往取决于检查人的经验。因此，检查的时间、范围、方式、重点不同，可能会带来不同程度的检查风险。

(三)固有风险

固有风险是注册会计师无法改变的风险，仅能由审计人员通过必要的审计程序来分析和判断。固有风险指原始风险或客观存在的风险，通常与企业的业务有关。企业业务中的问题越大，固有风险越大；不同业务类型的固有风险也不同。固有风险还与企业的经营环境有关。外部政策环境的变化，或者技术的进步、行业的变革，都有可能带来一些风险。与固有风险相对的是残余风险。残余风险也指现状风险，是实施防控固有风险措施后仍有的风险；通常情况下，防控机制越好，残余风险也就越少。

二、会计审计信息化的意义

(一)适应社会经济发展需要

随着社会经济模式的不断调整，企业经营范围的日渐扩大，内外部的竞争也日趋激烈；企业风险变得更加多元，风险的隐蔽性将更强，风险构成也更加复杂。基于数据信息开展会计审计，可以全面地掌握企业生产经营的基本情况，充分收集与企业发展相关的各种数据信息，综合判断企业生产经营的实际情况。信息化是社会发展的必然趋势，运用信息技术开展会计审计工作，不仅降低了审计的成本，而且大大升级了审计的方式方法，从而满足了深层次发现风险的需要，实现了审计工作向事前预防与事中控制的转变。这对于构建良好的市场竞争环境、推动我国企业的持续健康发展具有重大的社会意义。

(二)提高审计工作整体水平

随着审计工作量与审计要求的提高，传统的审计方式已经不适应新时代环境的要求。创新审计工作的方式方法、构建新型的审计体系、提高审计的主动性与智能化已迫在眉睫。尤其是随着企业规模不断扩大，在企业业务更加复杂和企业创新发展的背景下，信息化的会计审计充分发挥了计算机技术的积极作用，实现了智能化审计代替人工审计，进一步减少了人为错误或舞弊带来的审计风险。采用信息化的方式能实时处理审计信息，根据审计需求及时调取各方面的信息，还可以进行审计档案的充分挖掘。这对于保证审计工作的结果、提高审计工作的速度、满足各方面的审计结果需求、及时出具审计报告意义重大。

(三)有效监督审计工作风险

信息化的会计审计不仅扩大了审计的范围，而且优化了审计工作的全过程，记录了审计过程中的所有情况，有效降低了审计监督的风险。尤其在当代企业业务更加复杂、外设机构增多的现实情况下，审计人员可以通过不接触的方式进行审计。审计工作使用的数据信息可以及时送到第三方监督机构进行评估。审计监督小组可以全面监控审计的全过程，并总结和进一步复查可疑的风险点。通过信息化审计可以及时发现审计的薄弱环节，从而对审计流程与方式进行优化，实现了全方位的审计监督管理，以保证审计工作健康有序地进行。总之，会计审计信息化能有效地推动审计工作全面变革。

三、会计审计风险产生的原因

(一)会计组织方式的问题

传统的审计组织方式制约着信息化审计活动的开展。例如，传统的审计思维没有正确看待信息的价值，审计方式较单一固化，审计程序烦琐；审计实践中，未能与各方面保持紧密的联系，不注重收集与审计工作相关的各方面数据信息，存在着审计工作分工不科学、各方面配合不足、审计人员工作压力较大的现实情况。还有的审计部门工作目标不明确，未能把握阶段性审计重点，也未能采用预算跟踪互联网核查的审计工作模式。缺乏正确的审计观念，导致审计资源融合不当、信息共享不足、业务协同缺失，未能发挥审计中心平台的重要作用，严重拖慢了审计工作的效率，不利于构建实时化的审计体系。

(二)审计人员方面的问题

目前，审计人员普遍熟悉传统的审计工作方式，但审计工作的主动性与创新性不强，审计工作的范围有限，往往导致在审计过程中消耗较长时间，未能更好地满足审计需求。部分审计人员的理论知识更新不足，现有审计方式方法难以应对复杂的审计工作需要。部分人员不熟悉信息化审计环境，难以保证审计信息系统的正常运转，不利于通过计算机辅助来发现风险，更不能对风险进行准确判断，没能及时发出预警信息[2]。审计人员素养问题是造成审计工作偏差、影响审计工作质量、未能及时发现会计风险隐患从而造成损失的重要原因。审计人员素养不足，导致事前与事中审计不足，影响了审计效能。

(三)审计监督方面的问题

随着大数据时代的到来，审计职能经历了历史性的变化，传统的审计方法不再符合高效监督的需要，而对海量数据的审计是必不可少的。尤其在企业审计中，审计数据的数据量偏大、数据类型多种多样、数据的变化形式较为复杂。不少企业并不满足于信息技术带来的便利，甚至利用信息技术恶意攻击竞争对手数据库系统，盗窃、篡改数据，通过不正当的手段试图在激烈的市场竞争中占有一席之地。

(四)技术手段方面的问题

随着信息技术的快速发展，网络交易的普遍推广使得会计信息的来源更加多样、数据信息结构类型更加复杂；不仅有大量结构化会计信息，还产生了大量非结构化的审计数据信息[3]。大数据、云存储与智能化技术普遍用于会计审计系统。当前，在审计系统加速升级的背景下，审计信息系统的安全性与专业性都有待提高。不少会计审计信息系统的适应性不强，数据信息交换能力也有待提高，严重影响了会计审计工作的质量。如何保证会计信息的安全，充分发挥会计审计信息系统的作用，是新时代会计审计工作需要探讨的新课题和新任务。

四、会计审计信息化的优化策略

(一)细化会计审计工作体系

随着内外部审计工作量不断增加，审计任务日渐复杂，还要进一步优化审计工作体系，加强审计工作运行机制建设，充分将信息化会计审计融入到日常审计运行体系当中。首先，明确审计工作任务，加强审计工作规划，确定审计工作具体责任分工，进一步强调基层加强审计数据信息的供给，基于规范化的数据传递机制进行审计实践。其次，为了杜绝审计工作漏洞，既要在信息化环境下保持审计工作独立性，同时要求审计部门积极保持与各部门的沟通，构建良好的审计信息交流共享机制，真正以制度化、标准化和规范化方式提高审计工作效率。这样才能满足信息化审计运转的需要，进一步发挥信息化审计技术的优势。审计体系的建设不仅要修订相关规章制度，还要加强审计文化的全面更新，重视建立审计工作的激励机制，加强审计绩效考评，采用必要的措施激励相关人员，从而形成良好的审计信息流转氛围，为有效防控会计审计风险贡献力量。最后，制定完善会计审计标准，会计审计标准是规范会计审计活动的重要依据，目的是确保审计工作具备一定的准则性、准确性和可比性。会计审计标准应该明确规定审计师的职责和义务，要求审计师在执行审计工作时遵守专业道德准则和业务准则，确保审计师不受外界利益的干扰，独立地执行审计工作。这样可以避免审计师因利益冲突以及人为因素而对审计结果造成影响，提高审计的公正性和客观性。

(二)提高审计人员专业能力

审计人员的专业技术能力决定了审计工作的质量。构建信息化的会计审计工作体系，需要审计人员掌握信息化的审计方法，熟练地操作会计审计软件，具备大数据环境下的专业审计工作能力。首先，应当组织审计人员经常性地开展交流学习工作，促进审计队伍熟悉新形势下的审计特点，能够基于数据信息环境开展高效率的审计工作。其次，积极转变审计人员的理念，加强审计人员职业道德修养，提高审计人员的主动服务意识，引导审计人员把握信息化审计环境中的风险与法规常识，保证信息化审计程序正确，能够及时固定审计证据等。最后，为了提高审计人员的积极性，促进审计人员钻研信息化审计工作方式方法，还要完善相关的绩效奖励办法，通过绩效考评的方式激发审计人员的积极性。为了促进审计人员提高审计效能，可以鼓励审计人员研究新环境下的审计课题，引导审计人员进行审计信息软件研发，以降低审计工作的风险。总之，只有不断提高审计人员的专业素养，促进审计人员了解新的审计技术，提升其审计工作的专业技术能力，才能适应信息化审计环境的新要求。

(三)加强会计审计日常监督

信息化的会计工作环境产生了许多新的风险，使得会计审计工作面临着更复杂的形势。目前，审计风险多是由于审计人员不重视、不熟悉或不谨慎使用信息化审计方式导致的。为了保证信息化审计工作有序开展，切实发挥先进审计技术的积极作用，减少人为因素对审计工作的影响，还要加强对信息化环境下的会计审计工作监督。首先，成立专门的审计监督小组，由独立审计监督小组对网络化、信息化和数字化审计工作执行情况进行评估，及时梳理信息化审计工作存在的漏洞，并指导相关制度的修订。进而开展会计审计定期检查，会计审计定期检查是指定期对企业的会计制度、会计政策、财务报表等进行全面、系统的检查和评估，以提高会计审计的有效性和准确性，减少审计风险。通过对企业的会计制度和会计政策进行检查，可以发现存在的制度漏洞，对财务报表进行全面审查可以发现可能存在的错误、遗漏或虚假陈述。其次，构建综合性的审计监督机制，强调审计部门内部相互监督，促进审计人员之间取长补短，共同研究新的审计工作办法，围绕着提高审计工作的效能，保证审计工作的精准性进行技术攻关，进一步促进审计工作的顺利开展。最后，会计审计信息化建设还要发挥第三方评估的作用，具体可以由第三方对会计审计信息系统进行评估，积极提高会计审计信息系统的稳定性，找出会计审计信息分析的误差风险，进一步防止会计审计信息系统被篡改的风险。此外，还要加大力度开发审计信息安全防控系统，及时修补审计数据信息存储系统的漏洞，保证审计软件的安全性。

(四)重构会计审计信息系统

信息化审计系统是指为支持审计活动而构建的一套软硬件设施和技术平台，通过集成化、自动化和智能化的方式，促进审计工作的规范化、标准化和科学化。首先，系统架构应考虑到审计过程的全面性和复杂性，并根据审计需要进行相应的模块划分和功能设计。如数据采集、数据处理、风险评估、审计管理等模块的定义和交互，以确保系统能够高效地支持审计工作的各个阶段。数据管理涉及数据存储、数据访问和数据安全等方面，因此在信息化审计系统中，应建立统一的数据存储结构和标准，提供高效的数据访问和查询功能。此外，为保障数据的安全性，应采用适当的加密技术、权限管理措施和审计追踪机制，以确保数据的完整性和可靠性。通过系统化和自动化地设计审计工作流程，可以有效提升审计过程的规范性和效率。其次，系统应能够自动化地执行审计程序和计算逻辑，减少人工操作和人为失误的可能性，如结合相关法规和准则，制定和嵌入合适的业务规则，提高信息化审计系统的合规性和准确性，也可以引入先进的技术手段，提高信息化审计系统的功能和智能化水平。例如，应用数据挖掘、人工智能和机器学习等技术，提供数据分析、风险识别、异常检测等强大的功能。这些技术手段可以帮助审计人员更快速、精确地发现异常和潜在问题，提高审计的效率和精度。最后，随着技术的不断发展和业务需求的变化，信息化审计系统需要及时升级和改进，以适应新的需求和挑战，通过定期进行系统维护、漏洞修复和性能优化，可以持续保持系统的稳定性和安全性。

五、结语

为了突破传统审计方式的限制，更好地满足信息化会计管理环境中的审计工作需要，要保证审计工作的整体质量，发挥审计对社会经济发展的促进作用；还要构建审计工作的优良体系，进行审计技术更新，依托专业的审计人才开展审计工作改革，从而更加有效地识别风险因素，以满足社会经济高质量发展需求。

参考文献:

[1]郑茜茜,宋夏云.审计重要性概念运用现状和改进对策研究[J].中国注册会计师,2022 (09):36–41.

[2]刘衡,吴凤.云审计在新零售企业审计风险防范中应用分析[J].时代经贸,2024,21 (01):73–75.

[3]胡安琴,刘琳.大数据时代的质量控制审计体系构建与实现路径[J].上海商业,2022 (09):99–101.

文章来源:汤铭.企业会计审计风险与信息化审计策略研究[J].财会学习,2024,(29):136-138.