一、引言

习近平总书记在中央财经委员会第四次会议上发表重要讲话时强调，加快产品更新换代是推动高质量发展的重要举措，要鼓励引导新一轮大规模设备更新和消费品以旧换新。实行大规模设备更新和消费品以旧换新，将有力促进投资和消费，既利当前更利长远。国务院日前印发的《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》中明确了五方面20项重点任务。推进重点行业设备更新改造，加快建筑和市政基础设施领域设备更新，支持交通运输设备和老旧农业机械更新，提升教育文旅医疗设备水平，从而推进产业结构向更高端、更环保的方向转型。开展汽车、家电产品以旧换新，推动家装消费品换新，通过提供补贴、优惠等激励措施，降低消费者更新换代的成本门槛，有助于释放被抑制的消费需求，带动消费市场的活跃度。

在技术不断进步、国家绿色低碳发展战略目标制定、日益严格的环保法规要求、消费者对可持续发展理念的关注提升等一系列大背景下，设备更新改造成为企业实现技术进步、提升竞争力的重要途径。新一轮的设备更新不仅仅是简单的替换，新一代生产设备通常具备更高的自动化和智能化水平，它涉及到对现有设备的升级、替换或改造，通过引入新技术、新工艺，培养新质生产力，采用先进的生产技术和管理模式，以提高生产效率、降低成本，助力企业实现从制造到“智造”的跨越，从而为企业长期发展注入新动能，更有效地保证产品质量和一致性，满足消费者对个性化、高品质产品的需求，适应新的消费趋势。

在设备更新项目实施过程中，内部审计可以评估设备更新的需求，对设备更新的财务影响进行分析。通过识别设备更新过程中可能遇到的风险，确保设备更新项目遵守相关法律法规和行业标准，充分考虑安全与环保因素，提升企业的安全水平。同时，内部审计可以提供关于设备老化、技术过时或维护成本的数据和分析，评估新技术的适用性和效益性，优化设备和资金的使用。此外，内部审计还可以通过创新审计方法实现对设备更新全过程的监督，规范企业设备更新的管理流程，提高决策和执行透明度，提高审计工作质量和效率，确保项目按照计划、预算和质量标准执行。

二、相关概念

（一）内部审计

内部审计作为企业风险管理和公司治理的重要组成部分，一直是学术界和实务界关注的焦点。内部审计普遍被定义为组织内部的一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统规范的方法，评估并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计作为公司治理体系的四大基石之一，能反映公司内部的治理状况，其是公司治理风险的控制体，也是组织主体的治理资源。公司治理为内部审计提供了环境，并且公司治理模式决定了内部审计模式；同时，完善的公司治理结构离不开内部审计的推动，内部审计为公司治理提供了风险管理监控手段。

（二）设备更新改造

设备更新改造是指对现有设备进行升级、改造以提高设备性能、延长使用寿命或适应新的工艺要求的过程，这一过程可以包括对设备零部件的更换、系统软件的升级、工艺流程的调整等多个方面。随着技术进步和市场需求的变化，企业现有的设备可能无法满足新的生产需求。设备更新改造是企业提升生产效率、产品质量和市场竞争力的重要手段。设备更新改造的首要目的是通过采用新技术、新方法、新工艺对设备进行改良，保证设备尽可能处于技术先进、性能优良的状态，提高生产效率和产品质量，增强企业的市场竞争力。新一代设备往往具有更精密的加工工艺和更优越的生产工艺，可以提高设备的自动化程度和生产速度，缩短生产周期，加快产品更新换代；能够生产出更高质量的产品，提高产品的加工精度和生产稳定性，提升生产效率，降低成本，提升产品质量，增强企业市场竞争力。新一代设备往往具有更高的能源利用率和更低的排放量，可以帮助企业降低能耗，减少污染排放，节约资源，实现可持续发展。同时，设备更新改造还可以提高企业的生产灵活性和适应性，使企业能够更好地应对市场变化。

三、内部审计在设备更新改造中的作用

（一）内部审计在设备更新改造前准备阶段的作用

1.风险评估与识别。

内部审计在设备更新改造前准备阶段的首要任务是进行风险评估与识别。通过对企业现有设备的性能、技术状况、使用寿命以及安全性进行全面评估和分析，内部审计可以识别出设备更新改造过程中可能面临的风险点，如技术风险、财务风险、市场风险等。同时，内部审计还可以根据企业的战略目标和经营环境，对这些风险进行优先级排序，为后续决策提供依据。

2.内部控制体系评估。

设备更新改造涉及到企业资源的重新配置和使用，因此，一个健全有效的内部控制体系至关重要。内部审计在准备阶段需要对企业内部控制体系进行全面评估，确保其能够支持设备更新改造项目的顺利实施。例如，在项目立项审批流程、资金筹措与使用、采购与招标管理、合同签订与执行等方面，通过评估内部审计可以发现内部控制体系中存在的缺陷和漏洞并提出改进建议，以确保设备更新改造项目在合规、有效的环境中进行。

3.项目成本效益分析。

设备更新改造项目的投入成本通常较高，因此，进行成本效益分析是必要的。内部审计可以利用其专业的财务知识和技能，对项目进行详细的成本效益分析，这包括对项目投资规模、资金来源、成本结构、预期收益等方面的分析。通过对比分析不同方案的成本效益情况，内部审计可以为企业提供决策支持，帮助企业选择最具成本效益的设备更新改造方案。

4.合同管理与审计。

设备更新改造项目通常涉及多个合同，如设备采购合同、施工合同、技术服务合同等。内部审计在准备阶段需要对这些合同进行管理和审计。通过审查合同条款、价格合理性、履行情况等方面，内部审计可以确保合同的合法性和合规性，防止因合同问题导致的经济损失和法律纠纷。同时，内部审计还可以根据合同执行情况提出改进建议，促进合同的顺利履行。

5.沟通协调与信息传递。

设备更新改造项目涉及多个部门和人员，因此，沟通协调和信息传递至关重要。内部审计作为企业内部的重要监督机制，在准备阶段需要积极与各相关部门和人员进行沟通协调，确保信息畅通无阻。通过及时传递项目信息、收集反馈意见、提出解决方案等，内部审计可以促进项目的顺利进行，提高项目实施的效率和质量。

（二）内部审计在设备更新改造实施阶段的作用

1.监督项目实施过程。

内部审计在项目实施过程中扮演着监督者的角色，它要定期或不定期地对项目进行检查和评估，了解项目进展情况，确保项目按照预定计划和目标进行。内部审计要关注项目的进度、质量、成本等方面，及时发现和纠正问题，确保项目顺利进行。

2.评估资金使用效率。

设备更新改造项目往往需要大量的资金投入，内部审计要对项目的资金使用情况进行评估和监督，确保资金的合理使用和有效配置。它要关注资金的来源、使用方向和效益等方面，防止资金浪费和滥用。同时，内部审计还要对项目的成本效益进行分析，确保项目经济效益符合预期目标。

3.审查技术选择和采购过程。

设备更新改造项目涉及到技术选择和采购过程，内部审计要对这些过程进行严格审查和评估，确保技术选择的合理性和采购过程的合规性。它要关注技术的先进性、适用性和可靠性等方面，防止技术选择不当导致项目失败。同时，内部审计还要对采购过程进行监督和评估，确保采购的设备和材料符合项目需求和质量标准。

4.识别并管理项目风险。

设备更新改造项目在实施过程中可能会面临各种风险，如技术风险、财务风险和市场风险等，内部审计要及时识别这些风险并制定相应的风险管理措施。它要关注项目的风险点、风险程度和风险影响等方面，为项目提供有效的风险管理和控制建议。同时，内部审计还要关注项目风险管理措施的执行情况，确保风险管理措施的有效性和可行性。

5.提出改进建议和优化方案。

在设备更新改造实施阶段，内部审计不仅要发现问题和风险，还要提出改进建议和优化方案。它要根据项目的实际情况和需求，提出有针对性的改进建议和优化方案，帮助项目更好地实现目标。这些建议可能包括优化技术选择、改进采购过程、加强项目管理等方面。内部审计的建议应该具有可行性和实用性，能够为项目的成功实施提供有力支持。

（三）内部审计在设备更新改造后评估阶段的作用

1.评估项目实施效果。

内部审计在设备更新改造后评估阶段的首要任务是评估项目的实施效果。这包括评估项目是否按照预定的计划和目标进行，是否达到了预期的生产效率提高、成本降低和市场竞争力提升等目标。内部审计要关注项目的实际效果与预期目标的对比，发现项目在实施过程中存在的问题，并提出改进建议。

2.评估经济效益。

设备更新改造项目的经济效益是企业关注的重要指标之一。内部审计要评估项目的经济效益，包括投资回报率、成本效益比、生产效率提升等方面。通过收集和分析相关的财务数据和信息，内部审计要评估项目的经济效益是否达到预期目标，是否实现了企业价值最大化。

3.评估技术性能。

设备更新改造项目的技术性能是项目成功的关键因素之一。内部审计要评估项目的技术性能，包括设备的运行稳定性、故障率、生产效率等方面。内部审计要通过现场检查、测试和分析等手段，评估设备的技术性能是否达到预期目标，是否满足企业的生产需求。

4.评估项目管理和内部控制。

设备更新改造项目管理和内部控制对于项目的成功实施至关重要。内部审计要评估项目管理和内部控制情况，包括项目管理流程、责任分工、风险控制等方面。通过评估项目管理和内部控制的有效性，内部审计可以发现项目管理过程中存在的问题和不足并提出改进建议，提高项目管理水平和效率。

5.提出改进建议和优化方案。

在设备更新改造后评估阶段，内部审计不仅要评估项目的实际效果和经济效益，还要提出改进建议和优化方案。根据评估结果，内部审计要针对项目的实际情况和需求提出具体的改进建议和优化方案，帮助企业进一步提升设备更新改造项目的效益和效果。这些建议可能包括优化设备配置、改进生产流程、加强项目管理等方面。

四、内部审计在设备更新改造中的挑战与对策

（一）内部审计在设备更新改造中的挑战

1.技术复杂性与专业性挑战。

设备更新改造往往涉及到先进的技术和复杂的工艺流程，涉及巨额投资和复杂的项目管理。内部审计需要评估这些技术或工艺的成熟度、可靠性以及与企业现有系统的兼容性，确保项目各个方面都得到妥善管理。这对内部审计人员的技术水平和专业知识提出了较高的要求，如果内部审计人员缺乏相关的技术背景和专业知识，就很难对项目的技术可行性和经济效益性进行准确评估和监督。

2.数据收集与分析的挑战。

设备更新改造项目涉及的数据种类繁多，包括技术数据、财务数据、生产数据等，如何有效收集、整理和分析这些数据对于内部审计人员来说是一个巨大挑战。同时，由于数据来源的多样性和复杂性，数据的真实性和准确性也难以保证，给内部审计工作带来更大困难。

3.风险评估与管理的挑战。

设备更新改造项目在实施过程中可能面临各种风险，如技术风险、财务风险、市场风险、运营风险等。内部审计人员需要准确识别和评估这些风险，需要评估设备更新改造项目的经济效益，包括投资回报率、成本效益分析以及项目对企业整体财务状况的影响。设备更新改造后，企业的运营流程和管理方式可能会发生变化。内部审计需要评估这些变化对企业运营效率、产品质量、客户满意度等方面的影响，并制定相应的风险管理措施。然而，由于风险的不确定性和复杂性，内部审计人员在风险评估和管理方面往往面临较大的挑战。

4.沟通协调与合作的挑战。

设备更新改造项目通常涉及多个部门和团队的合作，需要合理配置财务、技术和人力资源，内部审计人员需要与这些部门和团队进行有效沟通和协调，评估资源配置的效率和效果。然而，在实际工作中由于利益诉求的不同和信息不对称等原因，内部审计人员往往难以获得其他部门和团队的支持配合，导致审计工作的难度加大。

5.法规遵循与合规性挑战。

设备更新改造需要遵守的法律法规和标准日益增多，内部审计人员需要确保项目在规划、实施和验收等各个阶段都符合法规要求，避免违规操作带来的法律风险。然而，由于法规的复杂性和更新速度较快，内部审计人员往往难以全面了解和掌握相关法规，导致在审计过程中可能出现合规性问题。

（二）内部审计在设备更新改造中的对策

1.加强技术培训和专业知识学习。

针对技术复杂性与专业性挑战，企业应采用先进的项目管理方法和技术，加强对内部审计人员的技术和专业知识培训。通过培训和学习，提高内部审计人员的技术和专业知识水平，使其能够更好适应设备更新改造项目的需要，确保项目按计划按预算执行。

2.建立完善的数据收集与分析系统。

针对数据收集与分析的挑战，企业应建立完善的数据收集与分析系统。通过该系统，实现数据的自动化收集和整理，提高数据的准确性和可靠性。同时，内部审计人员可以利用该系统对数据进行深入分析和挖掘，发现潜在问题和风险。

3.强化风险评估与管理能力。

针对风险评估与管理的挑战，企业应建立全面风险管理体系，包括风险识别、评估、监控和缓解。同时，强化内部审计人员风险评估与管理能力。通过培训和实践，提高内部审计人员对风险识别、评估和管理的能力。企业可以建立风险管理制度和应急预案，为内部审计人员提供有效的风险管理工具和支持。

4.加强沟通协调与合作能力。

针对沟通协调与合作的挑战，企业应加强跨部门合作，加强内部审计人员的沟通协调与合作能力，以实现资源共享和优化配置。通过加强与其他部门和团队的沟通协调，建立有效的合作机制和信息共享机制。同时，内部审计团队应与设备更新改造的项目团队保持密切沟通，了解项目进展情况、存在问题和困难，及时提出审计意见和建议，协助项目团队规避风险。

5.加强法规遵循与合规性意识。

针对法规遵循与合规性挑战，企业应加强内部审计人员法规遵循与合规性意识。内部审计团队应与企业其他相关部门合作建立风险应对机制，明确风险应对策略和措施，确保在风险发生时能够及时有效进行应对。通过培训和学习，跟踪相关法律法规的变化，及时更新审计标准和程序，使内部审计人员全面了解和掌握相关法规要求和规定。同时，企业应建立合规性管理制度和内部监督机制，加强与法律顾问的合作，确保项目合规性。

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文章来源:连艳玲,王德雯.内部审计与大规模设备更新改造的协同效应分析[J].现代审计与会计,2024(06):24-27.