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铁路企业内部审计在企业风险防范中的作用探究

2020-10-09 131 上传者：管理员

摘要：目前，各铁路局集团公司已成为生产经营型市场主体，承担安全生产、市场经营等主体责任，是自主经营、自负盈亏的铁路运输企业。走市场过程中既有机遇更有风险，因此采用有效地措施提高风险防范能力，为生产经营保驾护航，就成为各铁路局集团公司无法绕开的课题。内部审计参与企业风险防范可以有效地防范可能出现的风险。本文试从铁路企业目前风险管理及内部审计发展现状出发，按照中国国家铁路集团有限公司“交通强国、铁路先行”要求，以及“强基达标、提质增效”的工作主题，结合内部审计职能，对市场条件下铁路企业内部审计如何在风险防范中发挥更大作用，浅谈几点看法。

关键词：
内部审计
审计
审计职能
铁路企业
风险防范
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随着铁路公司制改革，特别是铁路局作为市场经营的主体的明确，铁路企业越来越深入地参与市场竞争，必将面临各种各样的风险，风险防范的有效与否直接关系到铁路企业可持续发展。而铁路企业内部审计在全面认识和把握企业和下属单位经营情况、财务状况的前提下，可以有效防范和控制各种可能存在的经营和财务风险。

一、铁路企业风险管理现状

之前铁路部分企业如非运输企业虽然也进行了公司化改制，尝试走市场化道路，但主要仍然是依靠铁路运输企业生存，。受长期的计划体制影响，“国有”、“央企”观念在铁路企业根深蒂固，风险意识薄弱，企业风险管理意识没有贯穿到企业全体员工以及经营管理的全过程，主要表现在：在风险管理理念上比较陈旧和单一，只侧重强调铁路运输生产过程中的安全管理风险，不注重企业经营过程中的经营风险和财务风险的防控；在铁路企业的组织结构设置上未考虑风险管理部门和职能，缺乏专职部门和人员来履行风险管理职责；在铁路企业的考核机制上，管理层风险防范考核机制不健全，特别是在运输企业，领导的职务和待遇更多地与安全风险挂钩，对经营中因风险防范不到位而造成资产损失的，很少予以定性和追责。

二、铁路企业内部审计参与风险管理的必要性

基于上述铁路企业风险管理现状，在市场竞争背景下，为了确保铁路企业可持续发展，有必要加强和改进企业的风险管理。铁路内部审计作为对铁路企业经营管理监督的重要组成部分，可以相对独立地履行审计监督职责，通过及时揭示生产经营过程的突出问题及漏洞，有意识地关注企业运行中潜在风险，为企业的风险防范和创新发展出谋划策，从而为铁路企业规范经营、防控风险、增强经济效益发挥重要作用。

三、目前铁路企业内部审计在风险防控中的不足

然而目前铁路企业内部审计与铁路企业风险防范、管理的需要还存有一定的改进空间，主要表现在：

(一)被审计单位对内部审计认识仍有欠缺

现阶段各铁路企业特别是铁路运输企业内部管理层还普遍存在“重安全，轻经营，重结果，轻过程”的思想，对内部审计的作用和功能认识不足。有的被审计单位虽然口头表示欢迎审计的帮促作用，但在实际审计过程中却存在抵触和侥幸心理，不能正视自身存在的问题，有的被审计单位主要领导认为审计发现了哪个部门的问题就是哪个部门捅娄子，审计整改也是为了整改而整改，而不是从管理上、内控制度上入手反思，从而使风险防控大打折扣。

(二)铁路企业内部审计独立性还有待加强

目前，铁路企业内部审计主要是内部审计部门对下属各单位的审计，很少对本企业平级部门经营管理情况进行监督和评价，但下属单位的问题很多根源于上面部门。有时铁路企业内部审计还会受到企业主要领导个人偏好的影响，当主要领导重视内部审计时，内部审计工作较好开展，审计结果能够得到较好整改；当主要领导不重视时，内部审计易被孤立和边缘化，无法发挥在企业管理中应有的作用。

(三)铁路企业内部审计的思路和模式还有待改进

铁路企业对风险管理的内部审计开展较少，大部分铁路企业的内部审计还是以传统的财务审计方法为主，审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证上，审计的主要职能就是查错防弊，审计的主要对象是会计报表、账簿、凭证、经济台账等资料，且往往偏重于事后审计，而此时大部分的风险痕迹已经形成甚至显露出来，严重影响着内部审计的作用。在对下属单位经营业绩、财务收支审计时，审计对于发现的问题并界定被审计单位领导应承担的责任，往往导致被审计单位主要领导对平常内部审计认识不到位，缺乏风险意识，审计问题整改不彻底，极易造成企业风险。

(四)铁路企业内部审计的权力范围较小

铁路企业内部审计在查错防弊、查找风险过程中，无法被赋予对重大风险事项及时采取制止措施的权力，很多时候对发现的风险隐患，审计建议被审计单位今后应如何做。若被审计单位对提出的风险、问题以及相应的建议和措施不予以重视，整改落实不到位，终将引起企业风险。如某铁路局下属一个直属站，内部审计发现其银行印鉴章管理不规范，要求其规范银行印鉴章管理，但被审计单位认识不到位，只是机械地对财务部门银行印鉴章进行了分开保管，未能举一反三，深入彻底规范印鉴管理，最终造成客票收入损失。

四、铁路企业内部审计如何在风险防范中发挥更大作用

鉴于铁路企业内部审计在企业风险防范中的不足，笔者认为可以从以下几个方面着手改进，从而使其在风险防范中发挥更大作用。

(一)改变观念，增强对铁路企业内部审计的认识

笔者认为，企业的风险管理需要企业管理层及所有员工参与，因此改变企业管理层及所有员工对内部审计的认识十分必要。如各铁路局集团公司董事长认识到内部审计在风险管理中的作用后，会带头树立严肃客观的审计意识，支持、重视审计工作，采取措施激发审计人员工作的积极性；铁路局集团公司下属单位领导层认识到内部审计在风险管理中重要作用后，会重视审计查找出的问题，会指导企业对问题进行彻底整改，通过完善企业管理机制来防患于未然；下属单位员工认识到内部审计重要作用后，会从自身能力出发，努力减少生产经营过中的错误，提高自身业务素质。当整个铁路企业认识到内部审计重要作用后，会对内部审计提出更高诉求，又可以促进铁路内部审计的理念更新和进一步发展。

(二)提高审计部门的工作独立性和权威性

目前铁路企业提高内部审计工作的独立性和权威性可以有两种选择：一是增加主要领导对内部审计工作的重视程度和支持力度，让其他业务部门参与到审计问题的整改上来。如有的铁路局集团公司按期召开审计联席会，把审计发现的问题摆在桌面上，分析原因，属于制度上缺陷或管理上的缺失，责成相关业务处室协同被审计单位做出整改。二是在业务上实行双重领导制度，即内部审计部门按规定开展本单位内部审计的同时，在业务上接受上级单位内部审计部门的监督指导，发现重大问题时向本单位管理层和上级单位审计部门进行汇报。

(三)加强事前审计工作，防范企业决策风险

铁路企业参与市场经济活动过程，其实也是诸多决策的过程，加强对重大事项决策前的审计，可以有效防范决策风险。审计中，审计组可以仔细分析被审计单位决策的制度是否健全、民主和科学，“三重一大”事项决策机制是否完善；将要决策的事项是否符合国家政策和法律法规的规定，是否会引起其他不利事项等。

(四)开展事中审计，防范企业管理风险

事中审计可以及时发现经营管理行为中存在问题，防范企业管理风险的发生。就铁路企业而言，事中审计主要是对重大经济活动过程中的介入性审计，即围绕经济活动的管理行为而开展的，需要铁路企业内部审计人员应具备丰富的知识和灵敏的触角。

(五)扎实做好事后审计工作

铁路企业走市场面临诸多不确定因素，需要内部审计人员客观地对已完成经济业务做出点评，找到本次经济活动中的风险点，分析风险发生的因素，为以后相同的经济业务提供切实的预防措施。铁路企业内部审计部门首先要采用客观公平先进的审计理念，对经济活动中出现的风险进行彻底的分析，要将本次审计中出现的问题以及相应的解决方法汇总起来，为以后的经济业务提供支撑。其次，要合理运用审计成果，在现有经验的基础之上，更好地处理新的风险，提高风险防范的效率。

(六)优化内部审计人员结构

铁路企业只有建立一支与内部审计工作相适应的，具有高思想、高业务和高文化素质的审计队伍，才能起到有效管理风险的作用。因此，铁路企业在优化内部审计人员组合时，不能局限于财会专业，要吸收包括法律、技术、管理等多种专业人才加入内部审计队伍，为开展风险管理奠定基础。

五、结束语

总之，铁路企业要想在激烈市场竞争中取得长足发展，就必须要进行风险防控，而内部审计作为企业风险防范的重要组成部分，理应发挥风险防范的作用。这需要铁路企业摒弃以往“重安全、轻效益”的观念，有效利用内部审计的风险导向，采取措施，形成具有自身特色的内审和风险管理体系，有效防范风险，从而实现可持续发展。

参考文献：

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